Можно ли принять к учету ЭСФ, выставленные на имя директора в период приостановки свидетельства НДС

«У предприятия в июле–сентябре 2023 года было приостановлено свидетельство плательщика НДС. Затем действие свидетельства было возобновлено на месяц, а в октябре и по сегодняшний день вновь приостановлено.

В связи с приостановкой действия НДС-свидетельства с июля по декабрь контрагенты не выставляли предприятию счета-фактуры. Во избежание сокрытия налоговой базы ЭСФ были оформлены на физлицо – директора предприятия. Однако в этом случае предприятие не вправе принять к учету данные товары (услуги), а также отнести в зачет НДС по ним.

Как предприятию учесть товары и услуги по ЭСФ, выставленным контрагентами на имя руководителя предприятия в период приостановки действия НДС-свидетельства? Как зачесть НДС по этим ЭСФ?»

По просьбе buxgalter.uz ответила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

– Приостановка действия свидетельства плательщика НДС – как у поставщика, так и покупателя – не означает, что между ними приостанавливаются хозоперации и отсутствует возможность выставления ЭСФ.

Плательщики НДС, у которых приостановлено НДС-свидетельство, в обычном порядке выставляют ЭСФ с начислением НДС по облагаемым оборотам по реализации, но при этом они не вправе относить в зачет «входной» налог по приобретаемым товарам (услугам).

Аналогичный порядок зачета распространяется и на плательщиков НДС с действующим свидетельством – они вправе относить в зачет «входной» НДС только по ЭСФ поставщиков, имеющих действующее НДС-свидетельство  .

Сумма налога, уплаченная (подлежащая уплате) по фактически полученным товарам (услугам), но не принятая к зачету в связи с приостановкой действия свидетельства, в случае возобновления его действия подлежит отнесению в зачет. Корректировка зачета производится как у поставщика, так и у покупателя с даты приостановки свидетельства .

С 5 сентября 2023 года налоговые органы вправе приостанавливать действие свидетельства плательщика НДС только в одном случае – при несоответствии осуществляемых сделок (операций) номенклатуре закупаемых и реализуемых товаров (услуг) .

Действие свидетельства приостанавливается не более чем на 30 дней. Если за этот срок по результатам камеральных и выездных проверок налоговые органы не подтвердят несоответствие осуществляемых предприятием сделок, операций номенклатуре закупаемых и реализуемых им товаров, услуг, действие свидетельства автоматически возобновляется .

Таким образом, при приостановке действия вашего НДС-свидетельства контрагенты должны были выставлять вам ЭСФ в обычном порядке. При этом товары и услуги по этим ЭСФ принимаются к учету, но без права на зачет НДС. Зачет НДС по ним возможен только после возобновления действия НДС-свидетельства.

Также вам следует учесть: если ваше НДС-свидетельство приостановлено не по причине несоответствия осуществляемых сделок (операций) номенклатуре закупаемых и реализуемых товаров (услуг), и на сегодняшний день его действие не возобновлено, вы можете обжаловать решение налоговых органов в вышестоящий налоговый орган либо в суд  . Принять к учету ЭСФ на товары и услуги, выставленные контрагентами на физлицо-руководителя предприятия в период приостановки действия НДС-свидетельства, не получится.