Какой метод расчета себестоимости выбрать для заполнения приложений 2.1 (а) и 2.1 (б) к Расчету налога на прибыль

До 1 марта 2025 года налогоплательщики должны сдать Расчет по налогу на прибыль за 2024 год с заполненным приложением №2.1 «Расходы (убытки) по данным налогового учета».

На что при этом обратить особое внимание, по просьбе buxgalter.uz разъяснила налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– Приложение №2.1 «Расходы (убытки) по данным налогового учета» в структуре имеет два обособленных приложения:

• 2.1 (a) Расчет себестоимости товаров (услуг) по статьям прямых затрат (собственной продукции (в том числе результатов услуг), покупных товаров);
• 2.1 (б) Расчет себестоимости товаров (услуг) по сумме прямых затрат (собственной продукции (в том числе результатов услуг), покупных товаров).

Налогоплательщику нужно будет заполнить одно из них – в зависимости от применяемого метода расчета себестоимости.

Определиться с методом нужно было еще при утверждении учетной политики в целях налогообложения на 2024 год и придерживаться этого метода в течение всего года, чтобы проще было с отчетом. Приложения №№2.1, 2.1 (a) и 2.1 (b) заполняются только по итогам года.

Приложение №2.1 (а) заполняют налогоплательщики, которые оформляют бухгалтерские документы на основании статей затрат на производство в учетной политике по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности. Он в большей степени подходит производственным, строительным и другим предприятиям с длительным технологическим циклом, у которых есть остатки незавершенного производства. Бухгалтерам рекомендую обратить внимание на состав затрат, включаемых в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) по бухгалтерскому учету (см. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов), и метод учета себестоимости по НСБУ №4.

Приложение №2.1 (б) заполняют налогоплательщики, оформляющие бухгалтерские документы на основании показателей общей суммы производственных затрат, указанных в учетной политике по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности. Эта форма более простая для заполнения (в ней меньше клеточек), и она больше подходит для предприятий, у которых нет незавершенного производства, в том числе – для предприятий торговли, сферы услуг.

Сначала заполните столбец 3 «Бухгалтерский учет» Расчета налога на прибыль приложения №2.1 (а) или №2.1 (б). Потом на основании этих данных формируйте графы, относящиеся к столбцам 4 или 6, с учетом того, что у вас есть документы и регистры налогового учета и они отличаются от данных бухгалтерского учета.

В частности, в качестве примера различий я могу привести расхождения:

• по амортизации – выбран метод для налогового учета, отличный от бухгалтерского учета, а также могут повлиять даты начала и окончания амортизации;
• по оценке ТМЦ, приобретенных по импортным контрактам – импортный товар был приобретен и по условиям контракта выплачены авансы поставщику-нерезиденту.