Какой метод расчета себестоимости выбрать для заполнения новых приложений 2.1 (а) и 2.1 (б) к Расчету налога на прибыль

До 1 марта 2024 года налогоплательщики должны сдать Расчет по налогу на прибыль за 2023 год. Это первый годовой отчет по налогу на прибыль, который предстоит сдать с заполненным приложением № 2.1 «Расходы (убытки) по данным налогового учета».

Что при этом нужно иметь в виду, по просьбе buxgalter.uz рассказала налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– Приложение № 2.1 «Расходы (убытки) по данным налогового учета» в структуре имеет два обособленных приложения:

• 2.1 (a) Расчет себестоимости товаров (услуг) по статьям прямых затрат (собственной продукции (в том числе результатов услуг), покупных товаров);
• 2.1 (б) Расчет себестоимости товаров (услуг) по сумме прямых затрат (собственной продукции (в том числе результатов услуг), покупных товаров).

Налогоплательщику нужно будет заполнить одно из них – в зависимости от применяемого метода расчета себестоимости.

Определиться с методом нужно было еще при утверждении учетной политики в целях налогообложения на 2023 год и придерживаться этого метода в течение всего года, чтобы проще было с отчетом. Тем, кто по каким-то причинам упустил этот момент, предстоит сделать это сейчас, перед сдачей годового расчета по налогу на прибыль. Возможно, кто-то испытает шок: «Не упустил ли я что-то важное при сдаче отчета в течение года, ведь ничего подобного не заполнял?!». Нет, вы ничего важного не упустили: приложения № 2.1, 2.1 (a) и 2.1 (b) заполняются только по итогам года.

Чтобы не столкнуться с аналогичной проблемой в следующем году, обратите внимание, чтобы метод был прописан в учетной политике в целях налогообложения на 2024 год.

Приложение № 2.1 (а) заполняют налогоплательщики, которые оформляют бухгалтерские документы на основании статей затрат на производство в учетной политике по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности. Он в большей степени подходит производственным, строительным и другим предприятиям с длительным технологическим циклом, у кого есть остатки незавершенного производства. Бухгалтерам рекомендую обратить внимание на состав затрат, включаемых в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) по бухгалтерскому учету (см. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.), и метод учета себестоимости по НСБУ № 4.

Приложение № 2.1 (б) заполняют налогоплательщики, которые оформляют бухгалтерские документы на основании показателей общей суммы производственных затрат, указанных в учетной политике по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности. Эта форма более простая для заполнения (в ней меньше клеточек), и она больше подходит для предприятий, у которых нет незавершенного производства, в том числе для предприятий торговли, сферы услуг.

Заполняя Расчет по налогу на прибыль, не забудьте указать выбранный метод на первой странице Расчета, поставив рядом с выбранным «1». Если этого не сделать, то вам не удастся сдать отчет. Будет выходить сообщение об ошибке 105.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ