Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
Если налоговики предлагают внести изменения в строку «себестоимость» отчета по налогу на прибыль
«Отчет по налогу на прибыль сдан верно. Однако инспектор МРИ по крупным налогоплательщикам по результатам допроверочного анализа предлагает его пересдать. При этом – изменить строку «себестоимость», отразив в ней только сумму по ГТД, а дополнительные расходы, которые «сели» в себестоимость, расписать ниже. И тогда, по его словам, по результатам автокамерала претензий не будет».
Как реагировать на такую ситуацию, по просьбе buxgalter.uz рассказала налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:
Не пропускайте наши материалы – подпишитесь на Телеграм-канал.
– Я уже сталкивалась с аналогичной ситуацией на практике. В моем случае инспектор даже угрожал назначить камеральную проверку и доначислить налог, если мы не сделаем, как он говорит.
Однако поддаваться на такие уговоры не стоит. Пусть лучше налоговики исправят формулу или же внесут изменения в форму отчетности.
Если они хотят, чтобы бухгалтеры делали именно так, это нужно напрямую прописать в форме отчета. И тогда все будут видеть и знать, что заполнять форму нужно так, а не иначе.
А пока что бухгалтеры поступают правильно. Они руководствуются:
- ч. 11 ст. 305 НК, в которой сказано, что затраты, включаемые в первоначальную стоимость долгосрочных активов и себестоимость запасов в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете, подлежат отнесению на расходы посредством амортизационных отчислений и через себестоимость таких запасов, если иное не предусмотрено НК;
- ст. 298 НК, согласно которой финансовый результат от выбытия иного имущества определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.
Готовя ответ налоговикам, можете ориентироваться на наш, составленный в сходной ситуации:
Пример
Ответ на требование автокамерала отразить в строке «себестоимость» только сумму по ГТД
«В ответ на ваше письмо №… ООО «…» (ИНН) сообщает вам, что:
«Бухгалтерский баланс (форма №1)
- стр 140 (Товарно-материальные запасы ) на начало года 14 384 065 032,02 сум. В том числе: 37 939 400,00 сум. (Материалы, Инвентарь хозяйственные принадлежности и прочие материалы, сч. 10) и 14 346 125 632,02 (Товары на складах, сч. 29.00).
В 2022 году нами приобретены товары по ГТД режим ИМ-40 на общую сумму 89 116 755 410,11 сум., согласно п. 4 НСБУ №4 себестоимость товарно-материальных запасов, приобретенных за иностранную валюту, определяется в сумах путем:
– пересчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ на дату принятия их к бухгалтерскому учету исходя из стоимости, указанной в первичных документах, подтверждающих их приобретение (сопроводительные документы или ГТД),
– включения соответствующих затрат, связанных с приобретением товарно-материальных запасов, предусмотренных п. 15 НСБУ №4.
При формировании себестоимости товара были включены дополнительные расходы, связанные с таможенной очисткой груза (сертификация, метрологическая аттестация, декларирование, хранение товара на таможенном складе и т.д.).
Также в себестоимость товара была включена сумма, НДС по которой не подлежит отнесению в зачет. Общая сумма дополнительных расходов составила 1 740 626 145,55 сум.
Приобретен товар в Узбекистане: расходный материал для клинических лабораторий – 241 946 833,40 сум., канцелярские товары, полиграфическая продукция для производственных нужд – 37 968 769,57 сум.
В 2022 году было произведено списание (расход) проданных товаров и перемещение:
- списание реагентов сложно-диагностических лабораторных на сумму 18 615 742,37 сум. Соответственно, эта сумма была отражена в отчете по прибыли, как невычитаемые расходы;
- списание материалов для производственных нужд (канцтовары) на 74 740 169,57 сум. (счет 10);
- перемещение товара (медицинское оборудование) для передачи в аренду на безвозмездной основе на сумму 545 913 354,71 сум.;
- списание реализованных товаров, купленных для перепродажи, на 81 046 159 534,44 сум.
Остаток товара на конец года: 23 835 933 389,86 сум.
Сальдо на начало года: 14 384 065 032,02 + Приход: (1 740 626 145,55 + 89 116 755 410,11 + 241 946 833,70 + 37 968 769,57) – Расход (18 615 742,37 – 74 740 169,57 – 81 046 159 534,44 – 545 913 354,71) = Сальдо на конец 23 835 933 389,86 сум.
Сальдо ТМЗ на начало и конец года, отраженные в бухгалтерском балансе, соответствуют данным бухгалтерского учета.
Следовательно, отчет сдан верно и налоги начислены и оплачены в полном объеме.
Инициирование налоговой камеральной проверки по формулам автокамерального контроля считаем необоснованным, т.к. они – некорректные».
Если такого обоснования налоговикам окажется недостаточно, действия налоговых органов можно смело обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в суд.
Подготовил Олег Гаевой
