Как учесть и обложить налогами обучение работников

preview

«Предприятие планирует обучить своих работников на курсах английского языка. Это необходимо для деятельности предприятия. Предприятие будет оплачивать 100% обучения, а 50% его стоимости удержит из зарплаты работников на основании их письменного заявления.

Какие налоговые последствия это влечет и какими бухгалтерскими проводками оформляется?».

Специально для читателей buxgalter.uz вопрос разъяснила эксперт «Нормы» Азизахон ТОШХУЖАЕВА:

 

Чтобы не пропустить нужное разъяснение эксперта, подпишитесь на наш Телеграм-канал.

 

– Поскольку обучение работников на курсах английского языка необходимо для деятельности предприятия, расходы предприятия на оплату обучения не признаются их доходами . Следовательно, налоговых последствий по НДФЛ и соцналогу не возникает.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль предприятие признает вычитаемый расход .

Налоговые последствия удержания 50% стоимости обучения:

1) если при расчете налога на прибыль предприятие признает в качестве вычитаемых расходов 100% стоимости обучения, при удержании 50% суммы из зарплаты работников у предприятия возникает налогооблагаемый доход ;

2) соответственно, если сумма, подлежащая удержанию из зарплаты работников, не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль, при ее фактическом удержании налогооблагаемый доход не возникает.

 

Бухгалтерские проводки:

Вариант №1:

Содержание хозяйственной операции

Дт

Кт

Осуществлена предоплата за обучение работников (100% суммы)

4330 «Прочие авансы выданные»

5110 «Расчетный счет»

Получен ЭСФ за обучение

9430 «Прочие операционные расходы»

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Зачтен ранее выплаченный аванс

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

4330 «Прочие авансы выданные»

50% стоимости обучения удержаны из зарплаты сотрудника

6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

9390 «Прочие операционные доходы»

 

Вариант №2:

Содержание хозяйственной операции

Дт

Кт

Осуществлена предоплата за обучение работников (100% суммы)

4330 «Прочие авансы выданные»

5110 «Расчетный счет»

Получен ЭСФ за обучение

9430 «Прочие операционные расходы» (на 50% суммы),

4790 «Прочая задолженность персонала» (на 50% суммы)

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Зачтен ранее выплаченный аванс

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

4330 «Прочие авансы выданные»

50% стоимости обучения удержаны из зарплаты сотрудника

6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

4790 «Прочая задолженность персонала»

 

 

 

НДФЛ НДФЛ НДФЛ /ru/publish/doc/text201962_kak_uchest_i_oblojit_nalogami_obuchenie_rabotnikov