Как изменить систему налогообложения индивидуальному предпринимателю

В рекомендации:

– налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями;
– период определения дохода;
– обязательный переход на уплату НДС и налога на прибыль;
– добровольная уплата НДС и налога на прибыль;
– возврат к уплате налога с оборота.

Какие налоги уплачивает индивидуальный предприниматель

Индивидуальные предприниматели уплачивают   :

• налог с оборота, если доход от реализации не превышает 1 млрд сум.;

Внимание

С 1 января 2026 года ставка налога с оборота для ИП с годовым оборотом до 1 млрд сум. установлена в размере 1%  .

• НДС и налог на прибыль – добровольно, если доход от реализации не превышает 1 млрд сум., и обязательно, если он больше 1 млрд сум.;
• НДФЛ – по ставке 12% с доходов от сдачи имущества в аренду .

По какому периоду определяется доход от реализации при переходе на другой порядок налогообложения

Доходы от реализации берутся за текущий налоговый период (год).

Это предусмотрено нормами статей 461, 237, 294 Налогового кодекса, в которых определены плательщики налога с оборота, НДС и налога на прибыль.

С какого момента индивидуальный предприниматель обязан перейти на уплату НДС и налога на прибыль

Если превышен предел в 1 млрд сум., ИП переходит на уплату НДС и налога на прибыль со дня достижения данного предела .

Например, за 4 месяца текущего года доход ИП – плательщика налога с оборота, полученный от реализации, составил 950 млн сум., 20 мая – превысил 1 млрд сум. и составил 1 005 млн сум. С 20 мая ИП обязан перейти на уплату НДС и налога на прибыль.

Внимание

Индивидуальные предприниматели – плательщики налога на прибыль вправе выбрать упрощенный порядок исчисления налоговой базы, при котором она определяется в размере 25% от совокупного дохода .

При выборе упрощенного порядка исчисления налоговой базы по налогу на прибыль ИП не обязаны вести учет расходов, за исключением ИП, осуществляющих торговлю .

Для применения упрощенного порядка исчисления налоговой базы ИП представляют в налоговый орган по месту налогового учета уведомление об этом одновременно с уведомлением о переходе на уплату налога на прибыль .

Если индивидуальный предприниматель добровольно выбрал уплату НДС и налога на прибыль

Если ИП приобретает товары (услуги) с НДС, ему имеет смысл перейти на уплату НДС и налога на прибыль, не дожидаясь превышения дохода 1 млрд сум. Тогда НДС, уплаченный поставщикам, может быть взят в зачет.

Для добровольного перехода на уплату НДС и налога на прибыль ИП направляет в налоговые органы заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС с одновременным отказом от уплаты налога с оборота не позднее 7 рабочих дней до начала месяца перехода. И тогда с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление, ИП уплачивает НДС и налог на прибыль   .

Например, чтобы перейти на уплату НДС и налога на прибыль с 1 февраля 2026 года, ИП должен подать заявление за 7 рабочих дней до начала февраля, т.е. не позднее 21 января.

Как вернуться на уплату налога с оборота

Внимание

Право перехода к уплате налога с оборота при совокупном доходе не более 1 млрд сум. за налоговый период предусмотрено для юрлиц .

При добровольном переходе на уплату НДС и налога на прибыль вернуться к налогу с оборота можно не ранее чем через 12 месяцев . При этом совокупный доход по итогам текущего налогового периода не должен превышать 1 млрд сум.

Например, ИП – плательщик налога с оборота в мае 2025 года подал заявление о регистрации в качестве плательщика НДС и отказе от налога с оборота.

Вернуться на уплату налога с оборота ИП сможет только с начала 2027 года при условии, что в 2026 году совокупный доход не превысит 1 млрд сум. Для этого за 10 рабочих дней до начала 2027 года ему следует подать в налоговые органы заявление о добровольном снятии со специального регистрационного учета по НДС .