Кто может уплачивать налог с оборота

В рекомендации:

– право выбрать уплату налога с оборота;
– отсутствие права уплачивать налог с оборота;
– выбор уплаты налога с оборота;
– возврат на уплату налога с оборота;
– другие налоги, уплачиваемые плательщиками налога с оборота.

Кто вправе выбрать уплату налога с оборота

Вы можете выбрать уплату налога с оборота, если являетесь :

• предприятием с совокупным доходом за налоговый период (календарный год) не более 1 млрд сум.;
• индивидуальным предпринимателем или самозанятым физлицом с доходом от реализации товаров (услуг) за календарный год не более 1 млрд сум.

Внимание

С 1 января 2026 года отменен порядок освобождения от уплаты налога с оборота самозанятых лиц, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период не превышает 100 млн сум. При этом ставка налога с оборота для ИП и самозанятых лиц, годовой оборот которых составляет до 1 млрд сум., установлена в размере 1%  .

Если вы оказываете посреднические услуги, предельный доход рассчитывайте исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки), а не с суммы своего вознаграждения .

Кто не вправе уплачивать налог с оборота вне зависимости от выручки

Не вправе платить налог с оборота :

• импортеры товаров;
• юрлица – производители подакцизной продукции, а также добывающие полезные ископаемые;
• юрлица-сельхозпроизводители, имеющие орошаемые сельхозугодья площадью 25 га и более;
• юрлица, реализующие бензин, дизельное топливо и газ;
• юрлица – организаторы лотереи;
• доверенные лица по деятельности в рамках договора простого товарищества;
• юрлица – собственники пустующих зданий и сооружений, не завершенных строительством объектов и неиспользуемых производственных площадей, по которым вынесено заключение уполномоченного органа, правомочного выдавать заключение о нереализации инвестиционного проекта;
• юрлица, выполняющие строительство объектов (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования;
• стационарные торговые точки по розничной реализации алкогольной продукции, включая пиво, – с 2021 года;
• рынки и торговые комплексы – с 2021 года;
• организации налоговых консультантов – с 2022 года;
• аудиторские организации – с 2022 года;
• некоммерческие организации, в т.ч. бюджетные, – с 2022 года;
• юрлица, реализующие лекарственные средства, изделия медназначения или оказывающие медицинские услуги, – с 1 апреля 2025 года  ;
• субъекты предпринимательства, занимающиеся производством либо реализацией ювелирных изделий, – с 1 января 2026 года  .

Как стать плательщиком налога с оборота

Вновь создаваемое предприятие может выбрать уплату налога с оборота при государственной регистрации .

Если ваше предприятие действующее и ваш совокупный доход не превышает 1 млрд сум., вы вправе выбрать налог с оборота. Уведомите налоговые органы о переходе не позднее 10 рабочих дней до начала очередного календарного года . Для этого через персональный кабинет налогоплательщика на my3.soliq.uz заполните и отправьте специальное уведомление.

Как вернуться на уплату налога с оборота

Вновь стать плательщиком налога с оборота может и предприятие, которое добровольно или по требованию законодательства перешло на уплату НДС и налога на прибыль (за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 461 Налогового кодекса).

При добровольном отказе от уплаты налога с оборота вновь вернуться на его уплату можно будет не раньше чем через 12 месяцев. Конечно, если ваш совокупный доход за налоговый период, предшествующий году, с которого переходите, не превысит 1 млрд сум.  и будут выполнены иные условия, установленные законодательством.

Если вы перешли на уплату НДС и налога на прибыль из-за превышения предельного размера совокупного дохода в 1 млрд сум., вновь перейти на уплату налога с оборота вы сможете только с очередного налогового периода (года). При этом ваш совокупный доход за год, предшествующий переходу, не должен превышать 1 млрд сум.

Чтобы оформить возврат на уплату налога с оборота, отправьте уведомление через персональный кабинет налогоплательщика на сайте my3.soliq.uz. Это нужно сделать не позднее 10 рабочих дней до начала очередного налогового периода, с которого вы переходите на уплату налога с оборота .

Какие еще налоги уплачивают плательщики налога с оборота

Помимо налога с оборота, в определенных случаях плательщики уплачивают следующие налоги и сборы :

• как налоговые агенты:

– НДФЛ ;
– налог на прибыль, взимаемый при выплате:
   дивидендов и процентов ;
   доходов нерезидентам Узбекистана ;
– НДС:
   при получении работ и услуг от нерезидентов ;
   по операциям с госимуществом ;

• как налогоплательщики:

– соцналог ;
– налог на имущество – при наличии объекта налогообложения ;
– земельный налог – при наличии объекта налогообложения ;
– налог за пользование водными ресурсами – при наличии объекта налогообложения ;
– сбор за право реализации алкогольной продукции при наличии объекта налогообложения  ;
– сбор за право розничной торговли табачной продукцией (введен с 1 сентября 2024 года)   ;
– сбор за въезд на территорию и транзит по территории Узбекистана автотранспортных средств иностранных государств  ;
– сбор за право движения по автомобильным дорогам грузовых автотранспортных средств и прицепов грузоподъемностью свыше 10 тонн (введен с 1 апреля 2024 года) .