Как изменить систему налогообложения индивидуальному предпринимателю

В рекомендации:

– какие налоги уплачивают индивидуальные предприниматели;
– период определения дохода;
– момент перехода на другой порядок налогообложения;
– добровольная уплата НДС и налога на прибыль;
– как вернуться к налогу с оборота.

Какие налоги уплачивает индивидуальный предприниматель

Индивидуальные предприниматели уплачивают :

• НДФЛ в фиксированном размере или на основании декларации, пока доход от реализации товаров (услуг) не превышает 100 млн сум.;
• налог с оборота, если доход от реализации больше 100 млн сум., но не превышает 1 млрд сум.

или

• НДС и налог на прибыль – добровольно, если доход от реализации превышает 100 млн сум., и обязательно, если он больше 1 млрд сум.

По какому периоду определяется доход от реализации при переходе на другой порядок налогообложения

Доходы от реализации берутся за текущий налоговый период (год).

Это предусмотрено нормами статей 461, 237, 294 Налогового кодекса, в которых определены плательщики налога с оборота, НДС и налога на прибыль.

С какого момента индивидуальный предприниматель переходит на уплату других налогов

При переходе на налог с оборота этот налог уплачивается с дохода, превышающего 100 млн сум. за налоговый период . То есть в месяце, когда доход превысил 100 млн сум., индивидуальный предприниматель уплачивает налог в фиксированном размере, а также налог с оборота с суммы дохода, превышающей 100 млн сум.

Например, за 4 месяца 2021 года доход ИП – плательщика фиксированного налога, полученный от реализации, составил 95 млн сум., а за 5 месяцев – 120 млн сум. В случае перехода на налог с оборота индивидуальный предприниматель уплачивает за январь–май налог в фиксированном размере и налог с оборота с суммы 20 млн сум. При этом налог с оборота уплачивается по итогам отчетного квартала, поэтому его надо будет оплатить только в июле.

Если превышен предел в 1 млрд сум., ИП переходит на уплату НДС и налога на прибыль с начала месяца, следующего за месяцем, в котором доход от реализации превысил этот предел .

Например, за 4 месяца 2021 года доход ИП – плательщика налога с оборота, полученный от реализации, составил 950 млн сум., а за 5 месяцев – 1,2 млрд сум. ИП уплатит за январь–май налог с оборота, а с июня будет платить НДС и налог на прибыль.

Внимание

Индивидуальные предприниматели – плательщики налога на прибыль вправе выбрать упрощенный порядок исчисления налоговой базы, когда она определяется в размере 25 % от совокупного дохода .

При выборе упрощенного порядка исчисления налоговой базы ИП не обязаны вести учет расходов, за исключением ИП, осуществляющих торговлю .

Для применения упрощенного порядка исчисления налоговой базы ИП представляют в налоговый орган по месту налогового учета уведомление об этом одновременно с уведомлением о переходе на уплату налога на прибыль .

Если индивидуальный предприниматель добровольно выбрал уплату НДС и налога на прибыль

Если ИП приобретает товары (услуги) с НДС, ему имеет смысл при превышении предела в 100 млн сум. сразу перейти на уплату НДС и налога на прибыль. Тогда НДС, уплаченный поставщикам, может быть взят в зачет.

Для добровольного перехода на уплату НДС и налога на прибыль ИП направляет уведомление в налоговые органы не позднее 5 дней с даты, когда доход, полученный от реализации, превысил 100 млн сум. . Для этого ИП должен контролировать свой доход, чтобы не пропустить этот момент. Иначе он будет уплачивать налог с оборота.

Например, 5 мая 2021 года доход ИП от реализации превысил 100 млн сум. Чтобы перейти на уплату НДС и налога на прибыль, ИП должен подать уведомление в течение 5 рабочих дней, то есть не позднее 12 мая.

ИП может перейти на уплату НДС и налога на прибыль будучи плательщиком налога с оборота. Для этого подается заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС с одновременным отказом от уплаты налога с оборота. Тогда с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором было подано заявление, ИП уплачивает НДС и налог на прибыль .

Например, ИП – плательщик налога с оборота в мае подал заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС. С июня он начинает уплачивать НДС и налог на прибыль.

Как вернуться к налогу с оборота

На уплату налога с оборота можно перейти только с начала нового налогового периода. Для этого следует уведомить налоговые органы за 10 дней до нового года . При этом доход от реализации за текущий налоговый период не должен превышать 1 млрд сум.

Например, доход ИП в октябре 2019 года превысил 1 млрд сум., поэтому с ноября 2019 года он уплачивает НДС и налог на прибыль. В 2020 году в связи с пандемией доходы сократились и по итогу года составили 700 млн сум. ИП за 10 рабочих дней до начала 2021 года подал уведомление о переходе на уплату налога с оборота в 2021 году.

При добровольном переходе на уплату НДС и налога на прибыль вернуться к налогу с оборота можно не ранее чем через 12 месяцев . При этом совокупный доход по итогам текущего налогового периода не должен превышать 1 млрд сум.

Например, доход ИП в октябре 2019 года превысил 100 млн сум. С этого момента ИП стал плательщиком налога с оборота. В мае 2020 года он подал заявление о регистрации в качестве плательщика НДС и отказе от налога с оборота.

Вернуться на уплату налога с оборота ИП сможет только с начала 2022 года при условии, что в 2021 году доход от реализации не превысит 1 млрд сум. Для этого за 10 дней до начала 2022 года ему следует подать уведомление в налоговые органы.