Как уплачивать налог с доходов нерезидента при ежедневном списании в пользу инопартнера денежных средств узбекистанского предприятия

«Предприятие – плательщик НДС и налога на прибыль заключило с компанией, зарегистрированной в Дубае, контракт на услуги по предоставлению доступа к сервису программного комплекса компании. Инопартнер не имеет ПУ в Узбекистане.

Предприятие использует сервис программного комплекса компании через интернет-ресурс. Чтобы доступ и услугу не отключили, мы периодически пополняем (производим предоплату) с нашего лицевого счета – переводим валютные денежные средства на расчетный счет инопартнера, открытый в банке ОАЭ. Лицевой счет отображается в сервисе программного комплекса и показывает остаток средств. Таким образом, ежедневно с нашего лицевого счета списывается сумма за услуги инопартнера.

По окончании отчетного месяца до 10-го числа инопартнер отправляет нам электронный отчет, указав в нем общую сумму денежных средств, списанных в счет услуги пользования программным комплексом инопартнера.

Если компания, зарегистрированная в ОАЭ, не сможет предоставить сертификат резидентства, может ли узбекское предприятие уплачивать налог на доходы нерезидента по ставке 10 % с общей суммы отчета инопартнера по итогам месяца, а не по каждому переводу?»

По просьбе buxgalter.uz cитуацию разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– Доход в виде роялти за использование в Узбекистане или предоставление прав на использование любого нематериального актива, выплачиваемого иностранной компании, облагается налогом с доходов нерезидента при каждой выплате дохода . Ставка налога составляет 20 % .

Между ОАЭ и Республикой Узбекистан подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Абу-Даби, 26 октября 2007 г., вступило в силу 25 февраля 2011 года). В соответствии со статьей 12 Соглашения, если фактический владелец роялти – резидент ОАЭ, то роялти, возникающие в РУз, облагаются налогом с доходов нерезидента по ставке 10 %.

Чтобы применить положение международного договора и удерживать налог по пониженной ставке, до выплаты дохода нужно получить от компании ОАЭ:

• документ, подтверждающий налоговое резидентство (с учетом требований статьи 358 НК);
• подтверждение того, что нерезидент имеет фактическое право на получение дохода .

О том, как определить фактического владельца дохода, читайте здесь:

• Как определить лицо, имеющее фактическое право на роялти.

Если эти документы вы не получили, доход нерезидента облагается по ставке 20 %.

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Узбекистане и не связанных с постоянным учреждением, исчисляет и удерживает налоговый агент, выплачивающий доход нерезиденту. Налог удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов .

В вашем случае нужно внимательно изучить условия контракта (оферты), когда признается доход от услуг по предоставлению доступа к сервисам компании. Считаю, что, если сумма списанных средства является не авансом, а доходом за предоставляемый доступ к сервисам компании, то налог нужно удерживать и уплачивать при каждом списании (выплате) денежных средств.