Какие налоговые последствия возникают при получении агентских услуг от иностранной компании

«Узбекская компания – плательщик общеустановленных налогов заключила агентское соглашение. По договору российская компания – агент заказывает для узбекской компании у другой российской компании разработку проектной документации.

Узбекская компания возмещает все расходы агента, связанные с оказанием услуг и выплачивает агенту вознаграждение. Условно, за услуги по разработке документации возмещается 1 000 российских рублей, вознаграждение равно 200 рублей, общая сумма договора – 1 200 рублей.

Какие налоговые последствия возникают у узбекской компании и с какой суммы? Нужно ли запросить документ о налоговом резидентстве у обеих российских компаний?»

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

Налог на прибыль с доходов нерезидентов

– Налогообложение доходов иностранных юрлиц регулируется главой 50 НК «Особенности налогообложения доходов нерезидентов, не связанных с постоянным учреждением». Это доходы, облагаемые у источника выплаты. 

Если российская компания – агент оказывает агентские услуги на территории Узбекистана, тогда возникает доход нерезидента .

Поскольку между Узбекистаном и Россией заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения (Москва, 2 марта 1994 г., вступило в силу для РУз 27 июля 1995 г.), российская компания может быть освобождена от налогообложения в РУз. Для этого необходимо соблюсти два условия:

• на момент выплаты дохода российская компания – агент предоставила вам документ о налоговом резидентстве ;
• деятельность этой компании не приводит к образованию постоянного учреждения.

Если российская компания – агент оказывает услуги за пределами Узбекистана, в этом случае дохода от оказания услуг не возникает .

Для российской компании, у которой ваш агент заказывает разработку проектной документации, облагаемого в Узбекистане дохода не возникает, так как она не получает доход от резидента РУз .

Подробнее о налоге на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов читайте в рекомендации:

• Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов.

НДС

Местом реализации услуги признается территория Узбекистана, так как покупатель услуги – узбекская компания осуществляет деятельность (находится) на территории Республики Узбекистан . 

О том, как рассчитать и платить НДС, детально – в рекомендациях:

• Как определить место реализации товаров и услуг;
• Как рассчитать НДС налоговому агенту при приобретении товаров (услуг) от иностранных лиц.