Как учесть НДС по представительским расходам

preview

Практически у каждого предприятия в процессе хозяйственной деятельности возникают представительские расходы. Как правильно учитывать НДС по ним, по просьбе buxgalter.uz разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

– «При приобретении товаров и услуг и отнесении их на представительские расходы НДС по ним включается в стоимость этих товаров и услуг и также относится на расходы . Причем такие расходы по НДС вычитаются при расчете налога на прибыль .

Напоминаем
К представительским относятся расходы предприятия на прием и обслуживание лиц, прибывших для установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников заседаний органов управления и контроля. Это – расходы на проведение официального приема, транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате принимающего предприятия.

Рассмотрим ситуацию на конкретном примере.

Предприятие – плательщик НДС для установления взаимного сотрудничества принимает у себя представителей зарубежных фирм. В связи с этим оно понесло расходы на:

  • проживание и питание гостей согласно счету-фактуре гостиницы – 5 750 тыс. сум. с учетом НДС;
  • транспортное обслуживание согласно счету-фактуре автотранспортного предприятия – 1 150 тыс. сум. с учетом НДС.

В бухучете представительские расходы отражаются так:

Содержание хозяйственной операции

Сумма,

тыс. сум.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Отражены представительские расходы, связанные с проживанием, питанием и транспортным обслуживанием представителей зарубежных фирм (5 750 + 1 150)

6 900

9420

6010

6990

В отчетности по НДС  представительские расходы отражаются так:

  • данные ЭСФ автоматически отразятся в Реестре покупок . При этом суммы, указанные в графах 6 и 7, нужно продублировать в графах 8 и 9, как не подлежащие зачету».