Полезное для бухгалтера в ноябре:
5 мая Президент подписал Закон «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Узбекистан» №ЗРУ-767. Обзор главных изменений в НК – на buxgalter.uz.
1. Юрлица, имеющие налоговую льготу в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество и земельного налога с юридических лиц (согласно ст. 483 НК, решениям Президента или Кабмина), будут уплачивать 1% от начисленной суммы этих налогов 
.
Внимание
Данный порядок вступает в силу по истечении 3 месяцев с даты принятия закона. 2. Средства, пожертвованные Общественному фонду по поддержке детей, вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль .
3. Право уплачивать НДФЛ по ставке 7,5% получило большее количество предприятий . С 1 июля 2022 года льготу могут применять все налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами). Ранее она предоставлялась только налогоплательщикам, включенным в Национальный реестр субъектов электронной коммерции.
4. Ставка налога с оборота в размере 2% также с 1 июля 2022 года распространяется на всех налогоплательщиков, осуществляющих электронную торговлю товарами (работами, услугами). Ранее ее применяли только предприятия, включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции.
5. Для лиц с инвалидностью с детства и инвалидностью I и II групп сумма необлагаемого НДФЛ размера дохода увеличилась до 3 МРОТ за каждый месяц, в котором получены доходы .
Внимание
Указанная льгота по НДФЛ распространяется на отношения, возникшие с 1 марта 2022 года. 6. Увеличен с 3 до 5 лет льготный период освобождения от налогообложения участков земли, на которых высажены новые сады, виноградники и тутовники .
Внимание
Данная льгота распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2022 года.7. Продлено действие некоторых временных льгот:
- до 31 декабря 2022 года (ранее – до 30 апреля 2022 года) освобождены от НДС :
– ввоз в Узбекистан растительного масла, семян подсолнечника и льна, соевых бобов;
– оборот по производству и (или) реализации растительного масла (кроме хлопкового);
- до 31 декабря 2022 года (ранее до 30 апреля 2022 года) освобождены от НДС :
– оборот по производству и (или) реализации мяса (говядины, баранины), животных (скота, овец) в живом виде и продуктов их убоя, а также – картофеля;
– их ввоз в Узбекистан.
Внимание
Указанные льготы по НДС распространяются на отношения, возникшие с 1 мая 2022 года.Неизменным остался срок освобождения от НДС (до 30 апреля 2022 года) оборота по реализации курятины, замороженной рыбы и птицы в живом виде.
8. Субъекты предпринимательства в сферах местной промышленности, сельского хозяйства и услуг в Муйнакском районе до 1 января 2031 года уплачивают :
- налог на прибыль, налог с оборота, социальный налог, НДФЛ – по ставке 1%;
- земельный налог, налог на имущество и налог за пользование водными ресурсами – в размере 1% от суммы, начисленной по данным налогам.
Внимание
Указанные льготы по налогам распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2022 года. 9. С 1 февраля 2022 года по 1 января 2025 года субъекты предпринимательства, экспортирующие (в том числе – через комиссионера (поверенного) крашеное полотно, крашеную ткань и готовую швейно-трикотажную продукцию, уплачивают социальный налог по ставке 1% .
Внимание
Данная льгота применяется к налогоплательщикам, чья выручка от экспорта крашеного полотна, крашеной ткани и готовой швейно-трикотажной продукции составляет не менее 80% выручки от реализации всех товаров и услуг.
Для удобства buxgalter.uz свел все изменения в таблицу:
|
№ |
Действующая редакция |
Новая редакция |
Примечания |
|
1 |
Ст. 75 НК. Налоговые льготы Статья дополняется частью одиннадцатой. В связи с этим ранее одиннадцатую часть теперь следует считать частью двенадцатой |
Ст. 75 НК дополняется частью одиннадцатой следующего содержания: Налогоплательщики, имеющие налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц, предоставленные им статьей 483 настоящего Кодекса, а также решениями Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, уплачивают указанные налоги в размере одного процента от начисленной суммы этих налогов |
Вводится в действие по истечении трех месяцев со дня вступления в силу настоящего Закона (ст. 4 №ЗРУ-767 от 05.05.2022 г.). Статьей 483 НК, а также решениями Президента Узбекистана и Кабинета Министров отдельным налогоплательщикам предоставлялись налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц. Теперь они будут уплачивать указанные налоги в размере 1% от начисленной суммы этих налогов |
|
2 |
Ст. 317 НК. Расходы, не подлежащие вычету К расходам, не подлежащим вычету при определении налоговой базы, относятся: 7) расходы на осуществление благотворительной помощи, за исключением средств, направленных на оказание меценатской поддержки, материальной помощи учебно-воспитательным учреждениям или детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей |
П. 7 ст. 317 НК изложить в следующей редакции: 7) расходы на осуществление благотворительной помощи, за исключением средств, направленных на оказание меценатской поддержки, материальной помощи учебно-воспитательным учреждениям или детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, а также средства, пожертвованные Общественному фонду по поддержке детей |
В соответствии с дополнениями в п. 7 ст. 317 НК, расходы, подлежащие вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль, дополняются средствами, пожертвованными Общественному фонду по поддержке детей. Т. е. эти средства теперь не облагаются налогом на прибыль
|
|
4 |
Ст. 337 НК. Налоговые ставки 8. Налогоплательщики, включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции, осуществляющие электронную торговлю товарами (услугами) – облагаются по ставке налога на прибыль – 7,5% |
П. 8 ч. 1 ст. 337 НК изложить в следующей редакции: 8. Налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами), облагаются по ставке налога на прибыль – 7,5%
|
Изменения вводятся в действие с 1 июля 2022 года (ст. 4 №ЗРУ-767 от 05.05.2022 г.).
|
|
5 |
Ст. 380 НК. Уменьшение совокупного дохода отдельных категорий налогоплательщиков Освобождаются от налогообложения частично (по доходам в размере 1,41-кратного минимального размера оплаты труда за каждый месяц, в котором получены эти доходы) следующие налогоплательщики: 3) лица с инвалидностью с детства, а также лица с инвалидностью I и II групп. Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии |
Абз. 1 ч. 1 ст. 380 изложить в следующей редакции: Освобождаются от налогообложения частично (по доходам в размере 1,41-кратного минимального размера оплаты труда, а для лиц, указанных в пункте 3 настоящей части, по доходам в размере 3-кратного минимального размера оплаты труда, за каждый месяц, в котором получены эти доходы) следующие налогоплательщики
|
Дополнения распространяются также на отношения, возникшие с 1 марта 2022 года (ст. 4 №ЗРУ-767 от 05.05.2022 г.). Увеличились размеры (с 1,41 до 3 МРОТ) необлагаемых доходов по НДФЛ для лиц с инвалидностью с детства и инвалидностью I и II групп |
|
6 |
Ст. 428 НК. Налоговые льготы К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли: на которых произведены новые посадки садов, виноградников и тутовников сроком на три года, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур |
В абз. 11 ч. 2 ст. 428 слова «на три года» заменить словами «на пять лет»
|
Изменения распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2022 года (ст. 4 №ЗРУ-767 от 05.05.2022 г.). Расширяется льгота по земельному налогу (с трех лет до пяти лет) по земельным участкам, на которых произведены новые посадки садов, виноградников и тутовников, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур |
|
7 |
Ст. 467 НК. Налоговые ставки 13. Налогоплательщики, включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции, облагаются по ставке налога с оборота – 2%» |
П. 13 ст. 467 НК изложить в следующей редакции: 13. Налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами), облагаются по ставке налога с оборота – 2%
|
Изменения вводятся в действие с 1 июля 2022 года (ст. 4 №ЗРУ-767 от 05.05.2022 г.)
|
|
8 |
Ст. 483 НК. Временные налоговые льготы Освобождаются с 1 мая 2021 года по 30 апреля 2022 года от налога на добавленную стоимость:
|
В абз. 1 ч. 3 ст. 483 НК слова «30 апреля 2022 года» заменить словами «31 декабря 2022 года»
|
Изменения распространяются также на отношения, возникшие с 1 мая 2022 года (ст. 4 №ЗРУ-767 от 05.05.2022 г.). Временная льгота по НДС продлевается до 31 декабря 2022 года по следующим товарам:
|
|
9 |
Ст. 483 НК. Временные налоговые льготы Освобождаются в период с 10 октября 2021 года по 30 апреля 2022 года от налога на добавленную стоимость оборот по реализации мяса (говядина, баранина, курятина), животных (скот и птица) в живом виде и продуктов их убоя, картофеля и замороженной рыбы, а также их ввоз на территорию Республики Узбекистан |
Ч. 9 ст. 483 НК изложить в следующей редакции: Освобождаются на период с 10 октября 2021 года по 30 апреля 2022 года от налога на добавленную стоимость оборот по реализации курятины, замороженной рыбы и птиц в живом виде, а на период с 10 октября 2021 года по 31 декабря 2022 года мяса (говядина, баранина), животных (скот и овцы) в живом виде и продуктов их убоя, картофеля, а также их ввоз на территорию Республики Узбекистан |
Изменения распространяются также на отношения, возникшие с 1 мая 2022 года (ст. 4 №ЗРУ-767 от 05.05.2022 г.). Расширены временные льготы НДС:
|
|
10 |
Ст. 483 НК. Временные налоговые льготы
|
Ст. 483 НК дополняется частями шестнадцатой, семнадцатой На период с 1 января 2022 года по 1 января 2031 года субъекты предпринимательства в сферах местной промышленности, сельского хозяйства и услуг в Муйнакском районе Республики Каракалпакстан: уплачивают налог на прибыль, налог с оборота, социальный налог и налог на доходы физических лиц по налоговым ставкам в размере 1 процента; уплачивают налог на имущество юридических лиц, земельный налог с юридических лиц и налог за пользование водными ресурсами в размере 1% от суммы, начисленной по данным налогам. На период с 1 февраля 2022 года по 1 января 2025 года субъекты предпринимательства (в том числе субъекты предпринимательства, экспортировавшие через комиссионера (поверенного), экспортирующие крашеное полотно, крашеную ткань и готовую швейно-трикотажную продукцию, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1%. Льгота, предусмотренная частью семнадцатой настоящей статьи, применяется к налогоплательщикам, выручка которых от экспорта крашеного полотна, крашеной ткани и готовой швейно-трикотажной продукции составляет не менее 80% от выручки реализации всех товаров и услуг |
Дополнения, указанные в первом, втором и третьем абзацах, распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2022 года (ст. 4 №ЗРУ-767 от 05.05.2022 г.). Дополнения, указанные в четвертом и пятом абзацах, распространяются также на отношения, возникшие с 1 февраля 2022 года (ст. 4 №ЗРУ-767 от 05.05.2022 г.).
В целях поддержки субъектов предпринимательства в сферах местной промышленности, сельского хозяйства и услуг в Муйнакском районе Республики Каракалпакстан, вводятся временные налоговые льготы для этих субъектов |
Как рассчитать налоги с учетом льгот, читайте в рекомендациях:
