Какие налоговые последствия влечет проведение корпоративного мероприятия

Компания организует по случаю знаменательной даты корпоративный праздник, на котором будут присутствовать работники и приглашенные гости. Арендует помещение, закупает инвентарь для украшения площадки и сооружения фотозоны. Заключает договор на проведение банкета. Для проживающих в других городах и странах удаленных работников бронирует и оплачивает авиа- и железнодорожные билеты, а также заключает договоры на проживание в гостинице на период мероприятия.

• Как облагаются налогами расходы на проведение корпоративных мероприятий, праздников?
• Можно ли рассматривать приезд работающих на удаленке как командировку?
• Как квалифицировать расходы предприятия на проезд и проживание в гостинице во время проведения корпоратива сотрудников, работающих удаленно?

Ситуацию специально для Buxgalter.uz разъяснила бизнес-тренер Profi Training Юлия ПАКИДЫШЕВА (ACCA DipIFR, CAP):

 

– Корпоративное мероприятие, на котором не проводятся совещания или деловые встречи, не обсуждаются для повышения эффективности рабочие вопросы, не проводится обучение персонала, следует считать мероприятием, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.

Расходы на проведение корпоративного мероприятия могут оплачиваться:

• на основании хозяйственных договоров;
• корпоративной картой.

Какие налоговые последствия влечет праздничный корпоратив

Налог на прибыль

Расходы на проведение корпоратива, не связанного с предпринимательской деятельностью, не вычитаются из налоговой базы по налогу на прибыль .

К ним можно отнести расходы на:

• аренду площадки;
• инвентарь, украшение площадки;
• проведение банкета, праздничного ужина;
• покупку алкоголя, напитков;
• сувениры для раздачи гостям;
• другие расходы, подтвержденные документально.

 

НДС

Если товары и услуги для мероприятия получены с НДС, организация не берет его в зачет . НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров, услуг.

 

НДФЛ и социальный налог

Расходы предприятия на проведение корпоратива не являются доходами физлиц – работников предприятия и приглашенных гостей. В Налоговом кодексе они отражены в статье 369 как «расходы налогового агента, не рассматриваемые в качестве доходов налогоплательщика»:

«на проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств, представительские расходы, приобретение проездных карточек, используемых для служебных разъездов работников в городском пассажирском транспорте, а также другие расходы работодателя, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физлиц» .

В отчетности по НДФЛ и социальному налогу эти расходы не отражаются.

 

Является ли командировкой поездка удаленного работника на корпоратив

Для определения понятия «командировка» обратимся к Трудовому кодексу: «служебной командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы».

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику :

• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя».

 

Работники, приехавшие на праздник, не выполняют служебных обязанностей и поручений. Они прибыли, чтобы поучаствовать в праздничном мероприятии, почувствовать себя частью коллектива, ощутить командный дух.

Приезд удаленных сотрудников для участия в праздничном корпоративе не является командировкой. Следовательно, расходы на проезд и размещение их в гостинице нельзя отнести к командировочным расходам.

Как учитывать расходы предприятия на проезд и проживание удаленных работников

Для удаленных работников оплаченные работодателем расходы на перелет, проезд и гостиницу – это доходы в виде материальной выгоды , облагаемые НДФЛ.

Если в полученных счетах-фактурах за эти услуги выделен НДС, его сумма включается в совокупный доход сотрудника  и увеличивает налогооблагаемый доход физлица. Этот НДС не подлежит зачету .

С доходов в виде материальной выгоды социальный налог не уплачивается .

 

Как не путать расходы на корпоратив и представительские расходы

Рассмотренные в этом примере расходы на праздничное мероприятие нельзя путать с представительскими расходами.

Представительские расходы – если они подтверждены документально – это экономически оправданные расходы предприятия, связанные с его предпринимательской деятельностью. Такие расходы направлены на получение дохода предприятия, служат для сохранения и развития предпринимательской деятельности.

Представительские расходы вычитаются из совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль .

В Налоговом кодексе нет определения представительских расходов. По старому НК в редакции 2007 года к ним относились расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию:

• лиц – в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества;
• участников, прибывших на заседания органов управления и контроля налогоплательщика.

Это – расходы на официальный прием, транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика .

Расходы на проведение праздников и торжеств, в отличие от представительских, не приносят экономической выгоды предприятию. Проведение таких мероприятий зависит только от желания руководства и финансового состояния компании.