Какие налоговые последствия влечет проведение корпоративного мероприятия

Компания организует по случаю знаменательной даты корпоративный праздник, на котором будут присутствовать работники и приглашенные гости. Арендует помещение, закупает инвентарь для украшения площадки и сооружения фотозоны. Заключает договор на проведение банкета. Для проживающих в других городах и странах удаленных работников бронирует и оплачивает авиа- и железнодорожные билеты, а также заключает договоры на проживание в гостинице на период мероприятия.

• Как облагаются налогами расходы на проведение корпоративных мероприятий, праздников?
• Можно ли рассматривать приезд работающих на удаленке как командировку?
• Как квалифицировать расходы предприятия на проезд и проживание в гостинице во время проведения корпоратива сотрудников, работающих удаленно?

Ситуацию специально для buxgalter.uz разъяснила бизнес-тренер Profi Training Юлия ПАКИДЫШЕВА (ACCA DipIFR, CAP):

 

Корпоративное мероприятие, посвященное знаменательной дате компании, на котором не проводятся совещания или деловые встречи, не обсуждаются для повышения эффективности рабочие вопросы, не проводится обучение персонала, следует считать мероприятием, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.

Расходы на проведение корпоративного мероприятия могут оплачиваться:

• на основании хозяйственных договоров;
• корпоративной картой предприятия.

Какие налоговые последствия влечет праздничный корпоратив

Налог на прибыль

Расходы на проведение корпоратива, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности, не вычитаются из налоговой базы по налогу на прибыль .

К ним можно отнести расходы на:

• аренду площадки;
• инвентарь, украшение площадки;
• проведение банкета, праздничного ужина;
• покупку алкоголя, напитков;
• сувениры для раздачи гостям;
• другие расходы, подтвержденные документально.

 

НДС

Если товары и услуги для мероприятия получены с НДС, организация не берет в зачет этот НДС. НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров, услуг .

 

НДФЛ и соцналог

Расходы предприятия на проведение корпоратива по случаю знаменательной даты не являются доходами физлиц – работников предприятия и приглашенных гостей. В Налоговом кодексе эти расходы отражены в статье 369 как «расходы, не включаемые в совокупный доход физлиц»:

на проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств, представительские расходы, приобретение проездных карточек, используемых для служебных разъездов работников в городском пассажирском транспорте, а также другие расходы работодателя, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физлиц.

В отчетности по НДФЛ и социальному налогу эти расходы не отражаются.

 

Является ли командировкой поездка удаленного работника на корпоратив

Для определения понятия «командировка» обратимся к Трудовому кодексу: «служебной командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя». 

Работники, приехавшие на праздник, не выполняют служебных обязанностей и поручений. Они прибыли, чтобы поучаствовать в праздничном мероприятии, почувствовать себя частью коллектива, ощутить командный дух.

Приезд удаленных сотрудников для участия в праздничном корпоративе не является командировкой. Следовательно, расходы на проезд и размещение их в гостинице нельзя отнести к командировочным расходам.

Как учитывать расходы предприятия на проезд и проживание удаленных работников

Для удаленных работников оплаченные работодателем расходы на перелет, проезд, гостиницу являются доходами в виде материальной выгоды и, соответственно, облагаются НДФЛ.

Если в полученных ЭСФ за эти услуги выделен НДС, то сумма НДС включается в совокупный доход сотрудника и увеличивает налогооблагаемый доход физлица. Этот НДС не подлежит зачету .

С доходов в виде материальной выгоды социальный налог не уплачивается .

 

Как не путать расходы на корпоратив и представительские расходы

Рассмотренные в этом примере расходы на праздничное мероприятие нельзя путать с представительскими расходами.

Представительские расходы являются экономически оправданными расходами предприятия, связанными с его предпринимательской деятельностью, если они подтверждены документально. Такие расходы направлены на получение дохода предприятия, служат для сохранения и развития предпринимательской деятельности. Представительские расходы вычитаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль .

В Налоговом кодексе нет определения представительских расходов. По старому НК в редакции 2007 года к ним относились расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания органов управления и контроля налогоплательщика. Это расходы на проведение официального приема, транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика .

В отличие от представительских расходы на проведение праздников и торжеств не приносят экономической выгоды предприятию. Проведение таких мероприятий является желанием руководства юридического лица, зависит от финансового состояния компании.