Что изменится в налоговой и таможенной политике Узбекистана в 2026 году

Минэкономфин обнародовал проект налоговой и таможенной политики на 2026–2028 годы. В 2026 году часть налоговых ставок сохраняется на прежнем уровне, часть – индексируется. Также последуют изменения в ставках акцизов и появится новый объект обложения акцизным налогом. 

Детали, включая перечень из 16 отдельных налоговых и таможенных льгот, предоставляемых отраслям и сферам экономики, – в обзоре buxgalter.uz:

Внимание

Предложенные Минэкономфином меры еще не утверждены.

После принятия Закона о бюджете на 2026 год наши эксперты внесут необходимые изменения в рекомендации Buxgalter Pro и конструкторы учетной политики на этот период.

И вы сможете с ними работать уже на практике.

Основные направления налоговой и таможенной политики на 2026 год:

1. Ставки основных налогов сохраняются на прежнем уровне (исключение – НСО для ИП и самозанятых)

• Налог на прибыль – 15%.
• НДС – 12%.
• НДФЛ – 12%.
• Социальный налог – 12% (для бюджетных организаций – 25%).
• Налог с оборота – 4% (для индивидуальных предпринимателей и самозанятых с годовым оборотом до 1 млрд сум. – 1%).
• Земельный налог для земель сельхозназначения – 0,95% к нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.
• Налог на имущество юридических лиц – 1,5%.

 

2. Акцизный налог

Алкоголь:

С 1 февраля 2026 года применяются следующие ставки акцизного налога:

• водка, коньяк, другие алкогольные напитки – 48 000 сум./л, импорт – 60 000 сум./л;
• натуральные вина – 7 000 сум./л, импорт – 12 000 сум./л;
• прочие вина – 9 000 сум./л, импорт – 15 000 сум./л;
• пиво – 3 000 сум./л, импорт – 5 000 сум./л.

С 1 июля 2026 года ставки уравниваются:

• водка, коньяк, другие алкогольные напитки – 48 000 сум./л;
• натуральные вина – 10 000 сум./л;
• прочие вина – 12 000 сум./л;
• пиво – 4 000 сум./л.

С 1 января 2026 года акцизный налог на головную фракцию этилового спирта будет снижен с действующих 15 тыс. сум. до 5 тыс. сум. за литр. При этом сохранится ставка акцизного налога в размере 15 тыс. сум. за литр пищевого и технического этилового спирта.

 

Табачная продукция:

С 1 февраля 2026 года ставки налога на сигары, табак для кальяна, табак для самокруток, нагреваемые табачные стики и вейпы будут повышены на 7% (21,5 тыс. сум. за сигару, 642 тыс. сум. за 1 кг табака для кальяна и самокруток, 481,5 тыс. сум. за 1 кг нагреваемых табачных стиков, 2,14 тыс. сум. за 1 мл вейпов).

С 1 июля 2026 года ставки налога на сигареты с фильтром и без фильтра также будут повышены на 7% (365 тыс. сум. за 1 тыс. штук).

 

Энергетики и напитки, содержащие сахар:

По напиткам, содержащим сахар или подсластители, энергетическим и тонизирующим с 1 апреля 2026 года будут применяться прогрессивные ставки акцизного налога в зависимости от количества сахара в продукте:

• до 5 г сахара в 100 мл напитка – 500 сум./л (действующая ставка);
• 5–10 г сахара – 515 сум./л;
• Свыше 10 г – 535 сум./л.

Напитки, содержащие подсластители, отличные от сахара, – 500 сум./л.

Ставка акцизного налога на энергетические напитки – 2,15 тыс. сум./л.

При этом вводятся уточняющие правила: не будут облагаться акцизным налогом напитки, производимые и реализуемые предприятиями общепита и индивидуальными предпринимателями.

Также предусматривается, что если информация о содержании сахара в товарах не указана на потребительской упаковке, будет применяться наивысшая ставка налога.

 

Нефтепродукты: 

С 1 апреля 2026 года ставка акцизного налога на производство и реализацию нефтепродуктов конечным потребителям увеличится на 7%. При этом сохраняются действующие ставки на полиэтиленовые гранулы (10%) и природный газ (12%).

 

Новый объект обложения:

С 1 апреля 2026 года вводится акцизный налог в размере 15 тыс. сум. за 1 кг готовых к употреблению картофельных чипсов.

 

3. Другие изменения в налогах

Индексируются на 7% ставки:

• земельного налога;
• налога на имущество;
• налога за пользование водными ресурсами;
• налога за пользование недрами;
• минимальные ставки арендной платы, используемые для целей налогообложения физических и юридических лиц, сдающих имущество в аренду.

 

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, кенгаши народных депутатов областей и г. Ташкента с 1 января 2026 года получают право применять:

• к установленным ставкам налога на земли сельхозназначения – понижающие и повышающие коэффициенты от 0,5 до 1,2;
• к установленным размерам ставок налога на земли несельскохозяйственного назначения – понижающие и повышающие коэффициенты от 0,5 до 3,0 (по согласованию с городскими и районными кенгашами);
• к ставкам налога за пользование водными ресурсами – понижающие и повышающие коэффициенты от 0,7 до 1,5;
• к ставкам налога за пользование недрами (за исключением нерудных строительных материалов и известняка, предназначенного для производства цемента) – повышающий коэффициент до 1,3.

 

Отменяются:

• уплата НДФЛ в фиксированном размере для ИП;
• необлагаемый доход от реализации товаров (услуг) в налоговом периоде в размере 100 млн сум. для самозанятых.

 

Для налогоплательщиков, впервые перешедших с уплаты налога оборота на уплату НДС и налога на прибыль, устанавливаются следующие льготы:

• освобождение от уплаты налога на прибыль в течение 1 года;
• в течение 6 месяцев вычет расходов на бухгалтерские услуги (не более 3,5 МРОТ ежемесячно) за счет уплаченных налогов.

 

Порог для уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль увеличивается с 10 млрд до 20 млрд сум.

 

Для лиц, осуществляющих электронную торговлю товарами (услугами), будут применяться налоговые ставки:

• налога на прибыль – 15%;
• налога с оборота – 4%.

 

С 1 января 2026 года вводится нулевая ставка НДС при реализации сельхозпродукции, произведенной сельскохозяйственными товаропроизводителями.

 

Для предприятий, добывающих гипсовое сырье для собственных нужд и производящих из него готовые строительные материалы, ставка налога за пользование недрами снижается на 50%.

 

Налогоплательщики с доходом от деятельности тепличных хозяйств не менее 60% совокупного дохода до 1 января 2029 года будут уплачивать социальный налог по ставке 1%. Земельный налог по участкам, занятым тепличными хозяйствами, будет уплачиваться по ставкам, установленным для земель сельхозназначения. 

 

4. Другие изменения

• В случае непредставления налоговой отчетности по нескольким видам налогов в течение отчетного периода будет применяться единый штраф.
• Предприниматели смогут уплачивать финансовые санкции по результатам выездных налоговых проверок равными долями в течение 6 месяцев.
• Налоговые органы будут сами формировать налоговую отчетность по налогу на имущество и земельному налогу с юридических лиц; НДФЛ и социальному налогу; налогу с оборота; НДС.
• Не будет проводиться повторная проверка по одному и тому же делу в период проведения камеральной налоговой проверки и предпроверочного анализа в период проведения налоговой проверки или налогового аудита.
• Предприниматели смогут возмещать суммы НДС по экспортным операциям, связанным с реализацией товаров в зарубежные страны на национальных и иностранных маркетплейсах. 
• Будет внедрен порядок взыскания налоговой задолженности с дебиторов налогоплательщика.

 

Перечень отдельных налоговых и таможенных льгот, предоставляемых отраслям и сферам экономики

1.  Для субъектов предпринимательства, осуществляющих производственную деятельность в швейно-трикотажной, обувной и кожевенно-парфюмерной промышленности, установлены ​​ставки налога на прибыль 2%, социального налога для их работников – 1% . 

2. Для вновь создаваемых кооперативов по выращиванию и переработке сельскохозяйственных и лекарственных растений с 1 апреля 2025 года по 1 января 2028 года установлены ставки соцналога и НДФЛ для работников – 1% .

3. Для предприятий электротехнической промышленности устанавливается ставка налога на прибыль 0%, они освобождаются от уплаты налога на имущество .

4. К транспортно-экспедиторским услугам, оказываемым на основании договора транспортно-экспедиционного обслуживания при организации международных грузоперевозок, применяется ставка НДС 0% .  

5. Площади пастбищных угодий, находящихся в постоянном пользовании территориальных пастбищных хозяйств, не будут включаться в налогооблагаемую базу .

6. Резиденты креативного парка уплачивают социальный налог и НДФЛ по сниженной на 50% ставке .

7. Для субъектов предпринимательства, реализующих плодоовощную продукцию в современной упаковке, до 1 января 2028 года ставки налога на прибыль и соцналога для их работников установлены в размере 1% . 

8. С  1 октября 2025 года отменен акцизный сбор на импорт белого сахара без вкусовых и красящих добавок . 

9. Юридические лица, доход которых от создания контента, предназначенного для детей, составляет не менее 80% их совокупного годового дохода, с 1 июля 2025 года по 1 января 2030 года освобождаются от налога на прибыль, а ставка социального налога для них устанавливается в размере 1% . 

10. Установлена ​​таможенная пошлина в размере 1% на импорт сырья, материалов и комплектующих, используемых при производстве мебели .

11. Вводится порядок определения базы НДС на отдельные товары исходя из положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации .

12. С 1 января 2026 года отменяются льготы по НДС на ювелирные изделия из драгметаллов и драгоценных камней, а также уточнен порядок исчисления налоговой базы . 

13.  Расходы на объекты социальной инфраструктуры, построенные за счет собственных средств, вычитаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль .

14. Применяется ставка акцизного налога 0% на гранулы полиэтилена, ввозимые в Узбекистан, и первичные формы некоторых полимеров этилена (код ТН ВЭД 3901 10 900 0, 3901 30, 3901 40) и пропилена (код ТН ВЭД 3902 10 000 0) . 

15. Для предприятий текстильной и швейно-трикотажной промышленности ставка социального налога  установлена ​​в размере 1% .  

16. Для предприятий, добывающих гипсовое сырье для собственных нужд и производящих из него готовые строительные материалы, снижается на 50% ставка налога за пользование недрами в части добычи гипса .