ПАМЯТКА: как облагаются доходы ИП в 2020 году

24 января 2020 г.

Индивидуальные предприниматели, чья выручка от реализации товаров (услуг) не превышает 100 млн сум. в календарном году, могут платить:

НДФЛ в фиксированном размере

НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе

Как уведомить:

указать выбор при госрегистрации

представить уведомление в налоговые органы по месту постоянного жительства в срок не позднее 25 января т.г.

Если вы не уведомили ОГНС в указанные сроки, по умолчанию будете считаться плательщиком налога в фиксированном размере.

Кто обязан платить налог на прибыль:

Если доход ИП за налоговый период:

превышает 100 млн сум., но не более 1 млрд сум.	превышает 1 млрд сум.
Вы платите налог с оборота	Вы переходите на уплату НДС и налога на прибыль

Налог с оборота не распространяется на ИП, осуществляющих ввоз (импорт) товаров.

Внимание

Индивидуальный предприниматель вправе перейти на уплату налога на прибыль и НДС добровольно.

Фиксированные суммы НДФЛ на 2020 год:

N	Вид деятельности	Фиксированная сумма в месяц (в сумах)
N	Вид деятельности	г. Ташкент	г. Нукус, областные центры	прочие города	прочие населенные пункты
1	Розничная торговля:
	продовольственными и непродовольственными товарами	750 000	600 000	300 000	200 000
	сельхозпродукцией на дехканских рынках	250 000	150 000	100 000	50 000
	газетами, журналами и книжной продукцией	250 000	150 000	100 000	50 000
2	Бытовые услуги	250 000	150 000	100 000	50 000
3	Изготовление и реализация национальных сладостей, кондитерских изделий, курта в домашних условиях, без использования упаковочного оборудования, национальных лепешек и патыра, попкорна, мороженого на фрезере, прохладительных напитков, айрана, гужи на розлив, салатов и солений, а также отдельных видов штучных блюд, приготовленных в домашних условиях без организации посадочных мест или в местах, специально отведенных решением органов государственной власти на местах	225 000	150 000	75 000	50 000
4	Детские игровые автоматы	225 000	150 000	100 000	50 000
5	Прочие виды деятельности	225 000	150 000	100 000	50 000
6	Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом:
	для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 3 т	150 000
	для грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 3 т	225 000

Внимание

Налог уплачивается по месту регистрации плательщика.

Особенности уплаты НДФЛ в фиксированном размере:

Если индивидуальный предприниматель:	Налог уплачивается:
Занимается несколькими видами деятельности	За каждый вид деятельности в отдельности
Осуществляет предпринимательскую деятельность не по месту государственной регистрации	По наибольшей из двух ставок: - по месту регистрации; - по месту фактического осуществления деятельности
Является инвалидом I или II группы	Независимо от вида деятельности и места ее осуществления - в размере 50% от установленной ставки, но не более 50% БРВ в месяц
Занимается производством и реализацией (членами ассоциации "Хунарманд") ремесленных изделий (товаров, услуг)	По данному виду деятельности налог не платит
Сдает имущество в аренду	НДФЛ по ставке 12%*
оказывает услуги, связанные с детскими игровыми автоматами	За каждое оборудованное место (единицу)

*С учетом налоговых льгот и порядка их применения согласно ст.380 НК.

Срок уплаты НДФЛ в фиксированном размере:

ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность

По другим видам доходов индивидуального предпринимателя:

ведется раздельный учет и уплата НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе, по установленным ставкам.

Виды доходов	Ставка НДФЛ
Имущественные доходы, не подлежащие налогообложению у налогового агента	12%
Доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства*
Доходы в виде материальной выгоды, не обложенные налогом у налогового агента
Доходы, полученные от источников за пределами Республики Узбекистан
Доходы, полученные от источников, не являющихся налоговыми агентами
Дивиденды и проценты (с учетом налоговых льгот согласно ст.380 НК)	5%

*С правом вычета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением творческой деятельности, но не более 30% от суммы полученного совокупного дохода.

Обязанность ведения учета доходов и расходов:

ИП обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, в регистрах учета доходов и расходов, в утвержденных формах:

1) книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя;

2) книга товарных чеков

Важно

Храните регистры учета доходов и расходов в течение 5 лет с момента внесения последней записи. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью налогового органа по месту вашего налогового учета.

Отчетность ИП:

Сдача отчета о своей деятельности в налоговые органы по месту налогового учета – по итогам каждого квартала;

Срок представления отчета – не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

По ИП – плательщикам налога на прибыль:

Они вправе выбрать упрощенный порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Эти ИП (за исключением сферы торговли) освобождаются от обязанностей ведения учета расходов.

Налоговая база:

25% от совокупного дохода.

Совокупный доход состоит из доходов, полученных индивидуальным предпринимателем в рамках предпринимательской деятельности.

При обложении налогом на прибыль не учитываются:
Доходы ИП, подлежащие обложению НДФЛ, доходы от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного вещного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом	Доходы от реализации товаров (услуг), полученные в период уплаты НДФЛ и налога с оборота до перехода индивидуального предпринимателя на уплату налога на прибыль

Как перейти на упрощенный порядок:

Надо представить в налоговый орган по месту налогового учета уведомление в сроки:

Индивидуальные предприниматели	Срок представления уведомления	Применение упрощенного порядка исчисления налоговой базы
Вновь зарегистрированные	до начала осуществления предпринимательской деятельности	с начала осуществления предпринимательской деятельности
Перешедшие на уплату налога на прибыль, в том числе - добровольно	одновременно при направлении уведомления о переходе на уплату налога на прибыль	с 1 числа месяца, следующего за месяцем представления уведомления о переходе и заявления об исчислении налоговой базы в упрощенном порядке
Остальные	не позднее 25 января текущего года	с 1 января текущего года

Исчисление суммы налога на прибыль, отчетность и уплата:

Сумма налога по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода в размере 15% от налоговой базы.

Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту налогового учета, независимо от наличия или отсутствия объектов налогообложения.

Сроки представления отчетности и уплаты:
По итогам отчетного периода	Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
По итогам налогового периода	Не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Как отказаться и перейти на общий порядок исчисления налоговой базы:

Добровольный отказ возможен с начала следующего налогового периода.

Уведомление представьте в налоговый орган по месту налогового учета не позднее одного месяца до начала налогового периода.

Шохиста ЯКУБОВА,
эксперт «Нормы»