В каких ситуациях нужно сдавать Расчет налога с доходов нерезидента

После публикации «Как юрлицу сдавать Расчет налога с доходов нерезидента» в buxgalter.uz с вопросами обратилось несколько человек. Они касались  необходимости представления Расчета в случаях, когда налог не был удержан у источника выплаты и заплачен за счет собственных средств налогового агента.

По просьбе buxgalter.uz на эти вопросы отвечает директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– «Некоторым предприятиям приходится уплачивать налог за счет собственных средств в силу определенных причин. В том числе, когда контрагент не соглашается на его удержание, а отказаться от услуг инопартнера нельзя. В такой ситуации узбекское предприятие не имеет другой альтернативы, кроме как оплатить налог за счет собственных средств . 

В этом случае, сумму уплаченного за нерезидента налога отразите в строке 0123 «Налоги, уплаченные за других лиц» прил. №2 «Расходы» к Расчету налога на прибыль юридического лица. Это – невычитаемый расход.

Параллельно сдается Расчет налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемых налоговым агентом у источника выплаты. В нем отражаются суммы уплаченных налогов за счет собственных средств.

Уплата производится на специальный счет налога на прибыль юрлица-нерезидента и затем отражается в лицевой карточке налогоплательщика.

Если не предоставлять указанный Расчет, возникнут расхождения по уплаченным за нерезидента и отраженным в нем суммам налогов.

Напомним, что налоговый агент представляет отчетность по суммам налога с доходов нерезидентов в налоговый орган по месту своего налогового учета – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены эти доходы .

С 1 июля 2021 года юрлицо, выплачивающее доход нерезиденту – иностранному юрлицу, заполняет форму Расчета в новом формате, по коду 10307_4.

В новом формате все доходы нерезидента, предусмотренные ст. 351 НК, объединены в одну форму. Теперь нет необходимости отдельного заполнения расчетов по налогам по дивидендам и процентам, выплачиваемым нерезидентам.

Форма Расчета налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты, заполняется нарастающим итогом.

К Расчету прилагается Информация о суммах налога на прибыль юридических лиц, с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты.

При этом Расчет представляется и в случае, если применена сниженная ставка по налогу, а также, если применяется полное освобождение от налогообложения».