Полезное для бухгалтера в декабре:
В результате реорганизации предприятия – плательщика НДС образовалось предприятие – неплательщик НДС. Нужно ли корректировать отнесенный в зачет НДС по переданным ему материалам и основным средствам, разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:
– Передавая имущество правопреемнику, реорганизуемое предприятие не начисляет НДС, поскольку такая передача не является объектом налогообложения 
.
При этом, если правопреемник не является плательщиком НДС, реорганизуемое предприятие должно скорректировать (восстановить) принятый к зачету НДС по передаваемому имуществу .
Корректировка производится на основании счетов-фактур, выставленных поставщиками реорганизуемому предприятию, исходя из стоимости имущества, переданного правопреемнику по передаточному акту.
По основным средствам, объектам недвижимости и нематериальным активам корректируйте налог исходя из суммы, ранее принятой к зачету по этим объектам, приходящейся на их балансовую стоимость без учета переоценки .
Внимание
При корректировке зачета НДС учитывайте только товарно-материальные ценности, приобретенные в течение последних 12 месяцев, предшествующих корректировке . Если передаваемые ТМЗ приобретены раньше, корректировку по ним делать не нужно.Пример
Корректировка НДС при передаче правопреемнику ТМЗ и ОС
Плательщик НДС передает правопреемнику – неплательщику НДС:
- материалы себестоимостью 50 000 тыс. сум. (из них приобретены за последние 12 месяцев – на 40 000 тыс. сум.);
- оборудование (основное средство).
Все передаваемые материалы приобретены с НДС, при их приобретении налог отнесен в зачет в установленном порядке.
Оборудование также приобретено с НДС, налог отнесен в зачет при приобретении. Первоначальная стоимость оборудования – 20 000 тыс. сум., начисленная амортизация на момент реорганизации – 750 тыс. сум., переоценка не проводилась.
Поскольку правопреемник – неплательщик НДС, предприятие должно скорректировать сумму зачета по передаваемым материалам и основному средству.
Сумма НДС, подлежащая корректировке (восстановлению), составит:
- по материалам – 6 000 тыс. сум. (40 000 х 15%);
- по оборудованию – 2 887,5 тыс. сум. ((20 000 – 750) х 15%).
Эту сумму нужно восстановить к уплате в бюджет и включить в стоимость передаваемых материалов и оборудования либо отнести на расходы, вычитаемые при расчете налога на прибыль .
В бухучете корректировка суммы НДС, отнесенной в зачет, отражается так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Скорректирована (восстановлена) сумма НДС по передаваемым правопреемнику материалам |
6 000 |
или |
|
|
Скорректирована (восстановлена) сумма НДС по передаваемому оборудованию, приходящаяся на его балансовую (остаточную) стоимость |
2 887,5 |
или |
|
Дополнительно о зачете и корректировках НДС читайте тут:
