Нужно ли скорректировать зачет по НДС при реорганизации

preview

В результате реорганизации предприятия – плательщика НДС образовалось предприятие – неплательщик НДС. Нужно ли корректировать отнесенный в зачет НДС по переданным ему материалам и основным средствам, разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

 

– Передавая имущество правопреемнику, реорганизуемое предприятие не начисляет НДС, поскольку такая передача не является объектом налогообложения .

При этом, если правопреемник не является плательщиком НДС, реорганизуемое предприятие должно скорректировать (восстановить) принятый к зачету НДС по передаваемому имуществу .

Корректировка производится на основании счетов-фактур, выставленных поставщиками реорганизуемому предприятию, исходя из стоимости имущества, переданного правопреемнику по передаточному акту.

По основным средствам, объектам недвижимости и нематериальным активам корректируйте налог исходя из суммы, ранее принятой к зачету по этим объектам, приходящейся на их балансовую стоимость без учета переоценки .

 

Внимание
При корректировке зачета НДС учитывайте только товарно-материальные ценности, приобретенные в течение последних 12 месяцев, предшествующих корректировке . Если передаваемые ТМЗ приобретены раньше, корректировку по ним делать не нужно.
Пример
Корректировка НДС при передаче правопреемнику ТМЗ и ОС

Плательщик НДС передает правопреемнику – неплательщику НДС:

  • материалы себестоимостью 50 000 тыс. сум. (из них приобретены за последние 12 месяцев – на 40 000 тыс. сум.);
  • оборудование (основное средство). 

Все передаваемые материалы приобретены с НДС, при их приобретении налог отнесен в зачет в установленном порядке.

Оборудование также приобретено с НДС, налог отнесен в зачет при приобретении. Первоначальная стоимость оборудования – 20 000 тыс. сум., начисленная амортизация на момент реорганизации – 750 тыс. сум., переоценка не проводилась.

Поскольку правопреемник – неплательщик НДС, предприятие должно скорректировать сумму зачета по передаваемым материалам и основному средству.

Сумма НДС, подлежащая корректировке (восстановлению), составит:

  • по материалам – 6 000 тыс. сум. (40 000 х 15%);
  • по оборудованию – 2 887,5 тыс. сум. ((20 000 – 750) х 15%).

Эту сумму нужно восстановить к уплате в бюджет и включить в стоимость передаваемых материалов и оборудования либо отнести на расходы, вычитаемые при расчете налога на прибыль .

В бухучете корректировка суммы НДС, отнесенной в зачет, отражается так:

 Содержание
хозяйственной операции

Сумма,
тыс. сум.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Скорректирована (восстановлена) сумма НДС по передаваемым правопреемнику материалам

6 000

1000

или

9430

6410

Скорректирована (восстановлена) сумма НДС по передаваемому оборудованию, приходящаяся на его балансовую (остаточную) стоимость

2 887,5

0130

или

9430

6410

Дополнительно о зачете и корректировках НДС читайте тут:

 

 

НДС НДС НДС /ul/publish/doc/text180183_nujno_li_skorrektirovat_zachet_po_nds_pri_reorganizacii