Какие налоги платить, если предприятие обеспечивает обедами

Предприятия, которые хотят повысить лояльность работников, часто обеспечивают их питанием в рабочее время. Какие налоговые последствия при этом возникают для предприятия и работников.

По просьбе buxgalter.uz вопрос разъяснили директор Департамента фискальной политики Министерства экономики и финансов Иродахон АББОСХОНОВА и налоговый консультант, директор организации налоговых консультантов «Finatex» Ирина ПОДОЛЬСКАЯ.

 

 

Способы организации питания работников

Работодатель может обеспечить питание работников в рабочее время одним из способов:

• учесть стоимость питания в его заработной плате в виде компенсации или увеличения оклада;
• обеспечивать работников готовой едой, организовав собственное подразделение общепита или по договору со сторонней организацией.

Как документально оформить питание для работников

Расходы на питание работников в целях их экономического обоснования должны быть документально оформлены . Предусмотрите эти расходы в локальных документах предприятия: положении об оплате труда, коллективном договоре или в трудовых договорах с работниками.

Порядок учета расходов на питание работников отразите в налоговой учетной политике предприятия.

 

Какими налогами облагается стоимость питания работников

Стоимость питания работников или его возмещение – это доход физлица в виде оплаты труда, то есть часть оплаты за его труд, поэтому:

• не является бесплатным для работника;
• не является безвозмездной передачей имущества (или услуг) для работодателя;
• это экономически оправданный расход работодателя, как и любой другой вид заработной платы.

НДФЛ и соцналог

Стоимость питания работников или его возмещение облагается НДФЛ и соцналогом .

Независимо от того, как работодатель обеспечивает питание: деньгами или готовыми обедами, – эти расходы имеют одинаковое экономическое содержание и одни и те же налоговые последствия для работодателя и работника.

НДС

Если стоимость питания погашается денежными средствами в виде компенсации или увеличения оклада, не возникает оборота, облагаемого НДС.

Обеспечение работников питанием в собственной столовой – это оборот по реализации, облагаемый НДС . Стоимость готовых блюд:

• с НДС – удерживается из зарплаты работников;
• без НДС – является доходом обслуживающего хозяйства (столовой предприятия). Доход обслуживающего хозяйства определяется как положительная разница между суммой средств, полученных от реализации товаров (услуг), и суммой расходов, связанных с его деятельностью .

НДС, уплаченный при приобретении товаров (услуг) для изготовления продукции столовой, берется в зачет. В бюджет уплачивается разница между начисленным и принятым к зачету НДС.

Если для организации питания привлекается предприятие общепита, при определении налоговых последствий по НДС руководствуйтесь пунктом 6 части 4 статьи 239 НК. Суть нормы: передача предприятием имущества (услуг) работникам для использования в личных целях не является оборотом по реализации, если сумма НДС при его (их) приобретении не принималась к зачету. 

То есть, если предприятие:

• приняло в зачет НДС по приобретенному питанию, то начислит НДС в той же сумме. В итоге НДС к уплате в бюджет будет равен нулю;
• не приняло в зачет НДС по приобретенному питанию, то и начислять налог не должно. НДС к уплате в бюджет также будет равен нулю. При этом не важно, выставило предприятие общепита счет-фактуру с НДС или без НДС, как плательщик налога с оборота.

Сумма НДС по входящим счетам-фактурам, не принятая предприятием к зачету, при представлении налоговой отчетности по НДС должна отражаться в графе 9 таблицы 1 приложения № 4 к Расчету НДС.