Полезное для бухгалтера в декабре:
«Наша компания планирует установить солнечную фотоэлектрическую станцию на крыше своего здания. Законом «Об использовании возобновляемых источников энергии» и Постановлением № ПП-57 от 16.02.2023 г. предоставлены льготы производителям электроэнергии из возобновляемых источников.
О каких льготах идет речь в Законе и Постановлении? Можем ли мы, как юрлицо, установившее солнечную станцию на своей крыше, пользоваться этой льготой?»
Buxgalter.uz попросил ответить на вопрос начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнору НИЗАМУТДИНОВУ:
Не пропускайте наши материалы – подпишитесь на телеграм-канал.
Основные понятия
- Возобновляемые источники энергии – энергия солнца, ветра, тепла земли (геотермальная), естественного движения водных потоков, биомассы, которые естественно восстанавливаются в окружающей среде
. - Производители энергии из возобновляемых источников энергии – юридические или физические лица, осуществляющие производство энергии из возобновляемых источников энергии .
- Установки возобновляемых источников энергии – комплекс технологического оборудования, технологическое и (или) комплектующее оборудование по производству, приемке, преобразованию, аккумулированию и (или) передаче, а также учету производимой энергии из возобновляемых источников энергии .
Внимание
Объект налогообложения налогом на имущество – недвижимое имущество, определенное в части 2 статьи 411 НК, поэтому льготы, рассматриваемые далее, применимы к энергоустановкам, попадающим под эти определения.
Если компания установила энергоустановки мощностью 0,1 мВт или более
Льгота по налогу на имущество
Производители энергии из возобновляемых источников энергии с номинальной мощностью установки 100 кВт (0,1 мВт) и более освобождаются от налога на имущество за установки возобновляемых источников энергии сроком на 10 лет с момента ввода их в эксплуатацию .
Диспозиция этой статьи позволяет утверждать, что от налога на имущество в данном случае освобождается налогоплательщик. Однако, исходя из определения «установки возобновляемых источников энергии», приведенного в законе, следует, что ввод в эксплуатацию данных установок подразумевает производство, приемку, преобразование, аккумулирование и (или) передачу, а также учет производимой энергии. То есть простая установка солнечной панели для собственных нужд не сделает вас производителем указанной энергии.
Льгота по земельному налогу
Производители энергии из возобновляемых источников энергии освобождаются от земельного налога по земельным участкам, занятым установками возобновляемых источников энергии (номинальной мощностью 0,1 МВт и более), сроком на 10 лет с момента ввода их в эксплуатацию .
Отметим, что установки такой мощности довольно габаритные и тяжелые, и возможность их размещения на крышах зданий и сооружений маловероятна.
По мнению эксперта, если такая установка размещена на здании (сооружении), то земля занята зданием (сооружением), и эта льгота неприменима. Кроме случая, когда это здание или сооружение является частью установки в соответствии с определением таковой .
Buxgalter.uz рекомендует:
Если компания установила энергоустановки мощностью менее 0,1 мВт
Льготы по налогу на имущество и земельному налогу
Постановлением Президента № ПП-57 от 16.02.2023 г. лица, установившие и использующие установки возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт, освобождаются сроком на 3 года со дня введения их в эксплуатацию от уплаты :
- налога на имущество юридических лиц – по данным установкам;
- земельного налога с юридических лиц – по земельным участкам, занятым отдельно стоящими установками.
Налоговые льготы могут предоставляться Налоговым кодексом или решениями Президента Узбекистана только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50 % и сроком не более чем на 3 года . Эти льготы для юрлиц не нашли отражения в Налоговом кодексе, поэтому применять их возможно только в случае одобрения налогового органа.
Льготы по налогу на прибыль
Доходы от продажи сертификатов «зеленой энергии» объектов генерации, основанных на использовании возобновляемых источников энергии, не учитываются в качестве дохода .
Для реализации электроэнергии в общую сеть вам необходимо стать участником системы сертификатов «зеленая энергия» .
Лица, установившие и использующие установки возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт, освобождаются сроком на 3 года со дня введения их в эксплуатацию от уплаты налога на прибыль – по прибыли, полученной от реализации электроэнергии для общей сети . Эта норма также не нашла отражение в Налоговом кодексе, поэтому применять ее можно только при наличии соответствующего ID-номера в реестре Налогового комитета.
