На что обратить внимание в отчете по налогу с оборота за II квартал

Плательщики налога с оборота пережили еще один квартал 2020 года, пришло время сдавать квартальную отчетность. Для многих предприятий это время было очень и очень непростым, даже несмотря на господдержку. Эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА на примерах разъяснила, на что обратить внимание, заполняя отчет по налогу с оборота за II квартал, с учетом вынужденного простоя и льгот.

– Возьмем для примера более-менее типичное многопрофильное малое предприятие: есть производственный цех, собственное небольшое кафе и еще магазинчик, который предприятие сдает в аренду. Кроме того:

• на отчетную дату у предприятия имеется полученный в конце 2019 года беспроцентный заем в размере 10 млн сум. В связи со снижением доходов предприятие 1 апреля получило еще один беспроцентный заем в размере 30 млн сум.;
• на валютном счете предприятия – $3 000.

Вариант 1. У предприятия снизились обороты за II квартал

Из-за карантина деятельность цеха и кафе была приостановлена, но магазинчик работал и приносил арендный доход.

По итогам полугодия предприятие имеет следующие показатели:

Заполняем строку 010 «Доход от реализации» Расчета налога с оборота:

Вариант 2. Предприятие полностью простаивало во II квартале

По итогам полугодия вышли следующие показатели:

Заполняем строку 010 «Доход от реализации» Расчета налога с оборота:

1. Определим доход от беспроцентных займов.

У предприятия на отчетную дату есть два беспроцентных займа. По полученным беспроцентным займам надо исчислить доход исходя из ставки рефинансирования ЦБ на дату их получения . Этот доход учитываем только в целях налогообложения, поэтому в бухгалтерском учете нигде не отражаем.

2. Так как у предприятия есть валютные денежные средства, рассчитаем превышение положительной курсовой разницы над отрицательной.

На конец каждого месяца нужно переоценить средства на валютном счете и определить превышение положительной курсовой разницы над отрицательной, которое включается в совокупный доход .

В приложении №1 «Прочие доходы» к Расчету налога с оборота нужно заполнить только те строки, по которым у предприятия возник доход. В нашем примере это строка 0304 «Безвозмездно полученное имущество (полученные услуги)» на сумму 397 814 сум. и строка 0310 «Превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам» на сумму 1 997 460 сум.

К примеру, предприятие приобрело жилье для молодых семей своих работников или новое технологическое оборудование. В I квартале 2020 года оно могло воспользоваться соответствующими льготами, отразив в Расчете уменьшение налоговой базы по налогу с оборота . Со II квартала 2020 года эти льготы уже не действуют, поэтому в Расчете за II квартал нужно повторить показатели I квартала 2020 года .