Что делать, если не использовали целевые налоговые льготы

– «Предприятия, включенные в Национальный реестр разработчиков программного обеспечения, сроком до 1 января 2020 года освобождены от уплаты всех видов налогов, обязательных отчислений в целевые фонды и таможенных платежей  .

Льготы – целевые, предоставлены с условием направления высвобождаемых средств на развитие и укрепление материально-технической базы, стимулирование работников юрлиц, включенных в Национальный реестр.

При этом срок действия льгот продлевается на 2 года, если объем экспорта собственного программного обеспечения составляет не менее 50% от общего объема реализованных товаров (работ, услуг).

Средства, высвобождаемые в результате применения налоговых льгот, нужно использовать по целевому назначению в течение срока их действия и в течение 1 года после истечения этого срока.

Если вы не использовали средства в установленный срок или использовали их нецелевым образом, они подлежат перечислению в бюджет (в случае нецелевого использования – с начислением пени) .

Отчетность

Для подтверждения целевого использования средств ежегодно представляйте в налоговые органы вместе с годовой финансовой отчетностью расчет об их использовании по установленной форме . Эта форма размещена на портале my.soliq.uz в разделе «Электронные формы – Налоговые отчеты» под кодом 11401_1.

Утвержденные формы по налогу на прибыль, налогу с оборота и другим налогам не предусматривают отражение подлежащих перечислению в бюджет сумм неиспользованных в срок целевых налоговых льгот.

Налоговые органы должны самостоятельно отражать такие суммы в лицевых карточках налогоплательщика на основании его заявления, представляемого в срок годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль (до 1 марта), или при обнаружении в ходе налоговой проверки. При этом на эти суммы начисляются пени в случае несвоевременного зачисления их в бюджет.

Если налогоплательщик сам выявил нецелевое использование средств, высвобожденных в результате применения налоговых льгот, он должен представить уточненную налоговую отчетность за льготный период и уплатить причитающиеся суммы налогов и соответствующие им пени.

Если же нецелевое использование выявится в ходе налоговой проверки, суммы будут взыскиваться с учетом пени и применением финансовых санкций.

Отражение в учете

Порядок бухгалтерского учета налоговых и таможенных льгот определен специальным Положением.

Если возникли обязательства по перечислению в бюджет неиспользованных сумм целевых льгот, на основании бухгалтерской справки делается проводка на сумму остатка на счете 8840:

Дебет счета 8840 «Налоговые льготы с целевым использованием»;

Кредит счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»;

Кредит счета 6520 «Платежи в государственные целевые фонды».