Сизга апрель ойида қуйидагилар керак бўлиши мумкин:
С 2020 года отменено каскадное налогообложение дивидендов и предусмотрен зачет налога с дивидендов, полученных предприятием. На вопросы о практическом применении данной нормы отвечает начальник управления прямых налогов Министерства финансов Умид ХАМРОЕВ.
1. Статья 345 НК предусматривает вычет дивидендов, полученных налоговым агентом в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, при определении суммы налога, подлежащей удержанию из доходов получателя дивидендов. Можно ли при удержании налога с дивидендов, распределяемых в 2020 году, вычесть дивиденды, полученные в предыдущих налоговых периодах, если эта норма введена с 1 января 2020 года? Если да, то за какой период можно вычитать дивиденды, полученные налоговым агентом?
- Да, при исчислении дивидендов, выплачиваемых (распределяемых) в 2020 году, можно вычитать дивиденды, полученные до 2020 года.
Сумма дивидендов, подлежащих налогообложению, уменьшается на сумму дивидендов, полученных юридическим лицом в текущем и (или) предыдущих отчетных (налоговых) периодах к дате распределения дивидендов в пользу их получателей. Эта норма вступила в силу с 1 января 2020 года. При этом отсутствует ограничение по периоду, в котором получены дивиденды.
Единственным условием является то, что общая сумма распределяемых дивидендов уменьшается на сумму полученных юридическим лицом дивидендов, которые ранее не вычитались из налоговой базы при распределении дивидендов. 
Т.е. полученные дивиденды вычитаются только один раз.
2. Дивиденды могут быть получены не денежными средствами, а другим имуществом (основные средства, товарно-материальные запасы). В счет получения дивидендов могут быть оказаны или оплачены услуги. Можно ли в таких случаях вычитать дивиденды за предыдущие периоды?
- Да, можно. Статья 345 НК предусматривает вычет дивидендов, полученных в любой форме.
3. До 2018 года дивиденды, направленные в уставный фонд юридического лица, от которого они получены, не подлежали налогообложению. Законом №ЗРУ-454 от 29.12.2017г. эта норма была отменена. Подлежат ли вычету эти дивиденды при удержании налога с дивидендов, распределяемых в 2020 году?
- Решение о направлении дивидендов в уставный фонд принимают учредители. Поэтому их волеизъявление является получением дивидендов.
Статья 345 НК не содержит оговорок по дивидендам, полученным без удержания налога. Поэтому такие дивиденды также подлежат вычету при определении налога с дивидендов, распределяемых в 2020 году.
Внимание
1.Полученные дивиденды за предыдущие периоды вычитаются только один раз. 2.Полученные дивиденды вычитаются с учетом налога.
3.Вычет дивидендов, полученных в предыдущих периодах, предусмотрен только при распределении дивидендов налоговым резидентам Республики Узбекистан. На нерезидентов этот механизм не распространяется.
Пример
Налогообложение дивидендов
В 2020 году распределены дивиденды исходя из долевого участия на сумму 100 000 тыс. сум.:
• резиденту Узбекистана – 70%;
• нерезиденту Узбекистана – 30%.
• резиденту Узбекистана – 70%;
• нерезиденту Узбекистана – 30%.
В 2019 году предприятие получило дивиденды (с учетом налога) 80 000 тыс. сум.
Определим налоговую базу для резидента: (100 000 – 80 000) х 70% = 14 000 тыс. сум. Налоговая база для нерезидента не уменьшается и составит 30 000 тыс. сум. Определим дивиденды к выплате:
Определим налоговую базу для резидента: (100 000 – 80 000) х 70% = 14 000 тыс. сум. Налоговая база для нерезидента не уменьшается и составит 30 000 тыс. сум. Определим дивиденды к выплате:
|
Учредитель |
Начислено дивидендов, |
Налоговая база, |
Ставка налога, % |
Сумма налога, |
Дивиденды к выплате, |
|
Резидент |
70 000 |
14 000 |
5 |
700 |
69 300 |
|
Нерезидент |
30 000 |
30 000 |
10 |
3 000 |
27 000 |
Умид ХАМРОЕВ,
начальник управления прямых налогов
Министерства финансов РУз
