Как купить долю в УФ у нерезидента

Какие налоговые последствия возникают при выкупе доли в УФ узбекистанского предприятия у иностранного гражданина – нерезидента? Как оформить покупку? По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

Покупатель – физлицо, продавец – юрлицо

– «Доходы юридических лиц – нерезидентов от реализации доли (пая) в УФ (УК) юридических лиц – резидентов облагаются у источника выплаты .

Физлицо-резидент, приобретающее эту долю, акции (за исключением реализуемых на фондовой бирже), а также доли (паи) и иное имущество, указанное в п. 5  ч. 2 ст. 351 НК, признается налоговым агентом . Каких-либо других налоговых последствий в рамках этой сделки у физического лица не возникает.

Налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет налог в бюджет в порядке, предусмотренном ст. 356 НК .

Для этого налоговый агент (или уполномоченное им лицо) до регистрации (оформления) права собственности на приобретаемое имущество должен:

1) определить доход для исчисления налога на прибыль юридического лица – нерезидента.

Доходы от реализации доли определяются как превышение суммы реализации доли над стоимостью ее приобретения, подтвержденной документально. Нерезидент, реализующий долю, обязан представить налоговому агенту копии документов, подтверждающих стоимость ее приобретения (при их наличии) .

Если нет документов, подтверждающих стоимость приобретения доли, налоговый агент удерживает налог исходя из стоимости ее реализации .

Подробнее об этом мы писали тут;

2) заполнить Расчет налога на прибыль юридических лиц по доходам юридического лица – нерезидента, полученным от реализации имущества, в соответствии с установленным Порядком заполнения Расчета.

Титульный лист Расчета доступен в электронном виде в персональном кабинете юридических лиц по коду 103 «Расчет налога на прибыль (для нерезидентов)» код 103, по коду 10306_2 «Расчет налога на прибыль ЮЛ нерезидента, от реализации имущества».

Эта форма предусматривает заполнение ее как физическим лицом – нерезидентом или резидентом, так и иностранным юридическим лицом.

Чтобы физлицо-резидент могло заполнить данную форму, ему, конечно, нужно будет иметь доступ к кабинету налогоплательщика того юрлица, у которого приобретается доля. Или юридическое лицо может заполнить форму от имени физлица на основании доверенности.

Полный пакет документов вместе с расчетами прикрепите к титульному листу.

Данный Расчет можно также представить в бумажном виде  в налоговый орган по месту регистрации юридического лица, доля которого реализуется ;

3) исчислить и удержать сумму налога исходя из налоговой базы по ставке 20% .

После этого:

• налоговый орган в течение 1 рабочего дня с даты представления документа, подтверждающего уплату налога, выдает налоговому агенту или его уполномоченному лицу справку об уплате налога. Справку нужно представить в орган, регистрирующий (оформляющий) права собственности на приобретенное имущество ;
• органы, регистрирующие (оформляющие) права собственности на приобретаемое имущество, сделают это только после представления справки налогового органа  .

Покупатель – физлицо и продавец – физлицо

Если продавец доли в УФ – физлицо-нерезидент, в этом случае также налоговым агентом признается физическое лицо – покупатель доли .

Порядок, предусмотренный ст. 356 НК, также распространяется на данную сделку. При этом покупатель заполняет Расчет налога на доходы физических лиц по доходам иностранного физического лица, полученным от реализации имущества, согласно прил. №4 к Формам налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц, налогу в фиксированных размерах и социальному налогу.

Как заполнять Расчет, сказано в Порядке заполнения Расчета налога на доходы физических лиц по доходам иностранного физического лица, полученным от реализации имущества.

Следует отметить, что ни в персональном кабинете физлица, ни в персональном кабинете юридического лица в электронном виде данная форма недоступна. Следовательно, заполнить ее нужно на бумаге и направить в налоговый орган в той же последовательности, которая предусмотрена для юридического лица – нерезидента».