Как правильно отражать толлинговые операции в Расчете по НДС

Формы налогового отчета по НДС требуют корректировки в части, предназначенной для отражения доходов от толлинговых операций. Они должны отражаться не в Реестре по приобретенным товарам, как сейчас, а в Реестре по реализованным товарам (как экспорт). Иначе налогоплательщики по-прежнему будут сталкиваться с проблемами, а налоговики – с дополнительным объемом работы по рассмотрению ответов на уведомления предпроверочного анализа.

Ситуацию по просьбе buxgalter.uz прокомментировал финансовый консультант Анвар РУЗМАМАТОВ (ACCA DipIFR, CAP):

– В налоговом комитете о проблеме знают, но почему-то она пока не решается. ГНК по данному вопросу отправляет в НИЦ «Yangi texnologiyalar», а НИЦ – в ГНК. Точку в этом вопросе все-таки должен поставить Налоговый комитет, поскольку очевидно, что в форму налоговой отчетности нужно вносить изменения.

Почему нестыкуются данные Расчета по НДС и Реестра ЭСФ

У меня на руках есть письменный ответ НИЦ «Yangi texnologiyalar», в котором разъясняется, что в отчете по НДС стоимость услуг по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории», отражается в реестре счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (услугам) за минусом – как режим «ЭК-11», а не как реализация. Это – ошибочный подход.

Действительно, согласно главе 6 Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации стоимость услуг по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории», заполняется как под таможенный режим реэкспорта – ЭК-11. Судя по всему, именно этой нормой руководствовались и разработчики форм налоговой отчетности. В Расчете НДС стоимость услуг по переработке товаров, помещенных под таможенный режим «переработка на таможенной территории» и реэкспорт, отражается одинаково.

Внесенная вручную в строку 042 прил. №2 к Расчету стоимость услуг по толлинговым операциям автоматически отражается в строке 0103 прил. №7 к Расчету по НДС – «Облагаемые по нулевой ставке (кроме экспорта товаров), а также обороты по оказанию услуг, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан». В результате сумма в строке 010 прил. №1 к Расчету – «Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде» не совпадает с данными Реестра счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам. Это происходит потому, что оборотов по толлинговым операциям нет в Реестре по реализованным товарам. Информационная система ГНК выявляет эту нестыковку и выдает сообщение об ошибке.

Что делать

Решение проблемы – в совершенствовании формы Расчета по НДС. Отражение толлинговых операций нужно перенести из Реестра по приобретенным товарам в Реестр по реализованным товарам (как экспорт). Иначе налогоплательщики так и будут сталкиваться с проблемами не только при сдаче налоговой отчетности, но и при предпроверочном анализе. Налоговики будут стремиться доначислять НДС, а налогоплательщикам придется каждый раз письменно объяснять, почему образовались расхождения.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ