Экспертлар томонидан тасдиқланган жавобларни олинг:
Возврат товаров – не редкость. Ранее проданные товары могут вернуть из-за истекшего срока годности, при обнаружении брака и т.п. Такие операции должны быть документально оформлены – актом о возврате или накладной, дополнительным счетом-фактурой. Кроме того, продавец должен скорректировать налоговую базу по НДС.
Как это сделать правильно, разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:
– «Если покупатель возвращает товар (полностью или частично) или заказчик отказывается от оказанных слуг, нужно оформить дополнительный («минусовый») счет-фактуру 
.
На основании отправленного и подтвержденного покупателем дополнительного счета-фактуры у продавца скорректируется налоговая база по НДС. Корректировку отразите в месяце возврата товара (отказа от услуг).
Корректировка налоговой базы по НДС при возврате покупателем товара
Предположим, предприятие 10 января реализовало товар другому предприятию на 11 500 тыс. сум., в том числе НДС – 1 500 тыс. сум. 15 февраля покупатель обнаружил брак и вернул 4 единицы товара на сумму 1 150 тыс. сум., в том числе НДС – 150 тыс. сум. Себестоимость возвращенного товара – 800 тыс. сум.
В бухучете корректировку НДС при возврате покупателем бракованного товара отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Отражен возврат товара покупателем с перечислением ему денежных средств (1 150 : 1,15) |
1 000 |
||
|
Скорректирован ранее начисленный НДС (1 150 : 115 х 15) |
150 |
||
|
Отражен возврат товара и аннулирована дебиторская задолженность, если данный товар ранее не был оплачен (1 150 : 1,15) |
1 000 |
||
|
Скорректирован ранее начисленный НДС (1 150 : 115 х 15) |
150 |
||
|
Оприходован возвращенный покупателем товар |
800 |
||
|
Скорректирован доход от реализации |
1 000 |
||
Дополнительный счет-фактура должен содержать :
- отметку о том, что он – дополнительный;
- порядковый номер и дату выставления;
- порядковый номер и дату выставления корректируемого счета-фактуры;
- размер корректировки (положительной или отрицательной) цен, стоимость поставки без НДС;
- размер корректировки (положительной или отрицательной) суммы НДС.
Сформируйте дополнительный счет-фактуру так.
В отчетности по НДС операция по возврату товара на основании выставленного покупателю дополнительного счета-фактуры отразится так:
- данные счета-фактуры (с минусом) автоматически отразятся в Реестре продаж (таблица №2 прил. №4 к Расчету НДС);
- сумма корректировки стоимости реализации без НДС (1 000 тыс. сум.) автоматически уменьшит чистую выручку от реализации в графе 3 строки 0101 прил. №1 к Расчету НДС.
Аналогично корректируется налоговая база по НДС при отказе заказчика от оказанных ему услуг».
Buxgalter.uz рекомендует
Экспертлар ўз нуқтаи назарларидан келиб чиққан ҳолда тушунтириш берганлар, бу Сизнинг мустақил қарор қабул қилишингиз учун асос бўлади.
