Расчет ЕНП производственным предприятием

2019-йил 16 январь

Бухгалтеры малых предприятий погрузились в освоение общеустановленных налогов, которые им придется платить с 2019 года. Но отчетность за 2018 год по ЕНП никто не отменял. Как сделать расчет по ЕНП производственному предприятию, вы можете прочесть в этой консультации.

Для того, чтобы наглядно показать методику заполнения расчета, сделаем это на следующем примере.

Пример

Малое предприятие зарегистрированно в Андижане. Предприятие занимается производством металлоконструкций и имеет земельный участок площадью 1,05 га, на котором расположены производственные и складские помещения. Также предприятие арендует офисные помещения площадью 300 кв. м на первом этаже 3-этажного здания. Один из производственных цехов площадью 120 кв. м сдается в оперативную аренду предприятию, производящему ремонт промышленного оборудования. Сумма арендной платы согласно договору, заключенному с 1 января 2018 года, – 500 тыс. сум. в месяц.

За 9 месяцев 2018 года предприятием получены:

выручка от реализации продукции – 891 500 тыс. сум.;
доходы от сдачи имущества в аренду – 4 500 тыс. сум.;
доход от списания депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности – 200 тыс. сум.;
пеня, уплаченная покупателем за нарушение условий договора, – 570 тыс. сум.;
курсовая разница от переоценки валютных статей баланса: положительная – 1 140 тыс. сум.; отрицательная – 720 тыс. сум., в том числе от переоценки средств в иностранной валюте на банковских счетах: положительная – 740 тыс. сум.; отрицательная – 410 тыс. сум.

За IV квартал 2018 года предприятием получены:

выручка от реализации продукции – 280 500 тыс. сум.;
доходы от сдачи имущества в аренду – 1 500 тыс. сум.;
пеня, уплаченная покупателем за нарушение условий договора, – 220 тыс. сум.;
положительная курсовая разница от переоценки валютных статей баланса – 160 тыс. сум., в том числе от переоценки средств в иностранной валюте на банковских счетах – 120 тыс. сум.;
денежная скидка от поставщика сырья за досрочную оплату – 1 600 тыс. сум.

Что надо учесть при расчете ЕНП

При расчете ЕНП учтите, что:

1) ставка ЕНП для производственных предприятий составляет 5 %;

2) производственные предприятия уплачивают ЕНП с учетом минимального размера в виде 3-кратной суммы земельного налога ;

3) с 1 апреля 2018 года плательщики ЕНП, имеющие земельные участки общей площадью более 1 га, уплачивают земельный налог со всей площади земельного участка. При этом с 1 января 2018 года на них не распространяется Положение N 2203. Это значит, что начиная с I квартала такие предприятия уплачивают ЕНП без учета его минимального размера. А земельный налог начинают платить только со II квартала.

Порядок расчета и уплаты земельного налога плательщиками ЕНП определен Положением N 3001. При его расчете учитываются земельные участки, используемые плательщиками ЕНП на правах собственности, владения, пользования или аренды (за исключением земельных участков, не рассматриваемых в качестве объекта налогообложения согласно части 2 статьи 280 НК). Это значит, что площадь земельного участка под арендуемым помещением не учитывается при расчете, так как на правах аренды в данном случае используется помещение, а не земля под ним. При сдаче недвижимого имущества в аренду плательщиком земельного налога является арендодатель.

В Андижане ставка земельного налога с юрлиц в 2018 году составляет 20 826 899 сум. за 1 га.

Сумма земельного налога за 2018 год составит 16 401 183 сум. (1,05 х 20 826 899 / 12 х 9). За IV квартал предприятие должно уплатить его в сумме 5 467 061 сум. (16 401 183 / 3) – по 1 822 354 сум. (5 467 061 / 3) до 10 числа каждого месяца квартала;

4) доходы от оперативной аренды являются прочими, так как их сумма не превышает суммы доходов от реализации продукции. Налогообложение этих доходов осуществляется исходя из суммы арендной платы, установленной договором, но не ниже минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым госимуществом.

На 2018 год минимальные ставки арендной платы за пользование недвижимым госимуществом по Узбекистану определены в письме Госкомконкуренции N 50/01-17 от 23.01.2018 г. В Андижане минимальная годовая ставка арендной платы за помещения, арендуемые под ремонт оборудования, составляет 4 300 сум. за кв. м;

5) доход от списания депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности является прочим доходом, включаемым в налогооблагаемую валовую выручку;

6) пеня, уплаченная покупателем за нарушение условий договора, является прочим доходом, включаемым в налогооблагаемую валовую выручку;

7) при переоценке валютных статей баланса объектом налогообложения является сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. При этом до 1 июля 2018 года действовал порядок, согласно которому прибыль, полученная в результате переоценки средств в иностранной валюте на счетах, не включалась в налогооблагаемую базу при расчете ЕНП . Под средствами в иностранной валюте на счетах подразумеваются валютные средства в кассе, на депозитных и ссудных счетах в банке, в том числе в аккредитивах (инф. сообщ. МФ и ГНК от 25.10.2017 г.).

Общее сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей за 2018 год составит 580 тыс. сум. (1 140 – 720 + 160), в том числе сальдо от переоценки средств в иностранной валюте на банковских счетах – 450 тыс. сум. (740 – 410 + 120). На 1 июля сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей, полученной от переоценки валютных средств на банковских счетах, составляло 230 тыс. сум.;

8) денежные скидки, полученные в результате досрочной оплаты, большого объема закупок или других подобных причин, предусмотренных договорами, относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности в том отчетном периоде, в котором они возникли. Однако при расчете ЕНП сумма скидки вычитается из налогооблагаемой базы.

Образец заполнения расчета ЕНП За IV квартал

За IV квартал 2018 года (по итогам года) Расчет ЕНП будет заполнен так:

РАСЧЕТ

ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА

*Показатели*	*Код строки*	*Всего*	В *том числе по видам деятельности, указанным в Сведениях о плательщике единого налогового платежа (лист 01)*
Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)	010	1 172 000 000	1 172 000 000 (891 500 000 + 280 500 000)
Удельный вес выручки по видам деятельности в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг), в %	020	100	100
Убытки от реализации ниже себестоимости и безвозмездной передачи товаров (работ, услуг)*	025
Сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором (строка 060 приложения N 1 к Расчету единого налогового платежа)**	026			х
Прочие доходы (строка 010 приложения N 2 к Расчету единого налогового платежа)	030	9 170 000	9 170 000	х
Налогооблагаемая валовая выручка (стр. 010 + стр. 025 + стр. 026 + стр. 030)	040	1 181 170 000	1 181 170 000
Льготы – всего (стр. 0501 + стр. 0502)	050	1 830 000	1 830 000
в том числе:
доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения (строка 010 приложения N 3 к Расчету единого налогового платежа)	0501			х
уменьшение налогооблагаемой валовой выручки (строка 010 приложения N 4 к Расчету единого налогового платежа)	0502	1 830 000	1 830 000
Налогооблагаемая база – всего (стр. 040 – стр. 050), в том числе:	060	1 179 340 000	1 179 340 000
налогооблагаемая база за I квартал 2018 года (стр. 040 – стр. 050, но не менее «0»)	061	282 100 000	282 100 000
налогооблагаемая база, за исключением I квартала 2018 года ([стр. 040 – стр. 050] – стр. 061), но не менее «0»)	062	897 240 000	897 240 000
Установленная ставка единого налогового платежа	070	х	5
Сумма единого налогового платежа – всего (стр. 091 + стр. 092), в том числе:	090	58 967 000	58 967 000
сумма единого налогового платежа за I квартал 2018 года (из строки стр. 080 приложения N 6 к Расчету единого налогового платежа)	091	14 105 000	14 105 000
сумма единого налогового платежа, за исключением I квартала 2018 года (стр. 070 х стр. 062)	092	44 862 000	44 862 000
Удельный вес суммы единого налогового платежа по видам деятельности в общей сумме единого налогового платежа, за I квартал 2018 года, в %	093	100	100
Удельный вес суммы единого налогового платежа по видам деятельности в общей сумме единого налогового платежа, за исключением I квартала 2018 года, в %	094	100	100
Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет (строка 050 Расчета налога на добавленную стоимость) – всего (стр. 101 + стр. 102), в том числе:	100		х	х
сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за I квартал 2018 года (строка 050 Расчета налога на добавленную стоимость)	101		х	х
сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, за исключением I квартала 2018 года (строка 050 Расчета налога на добавленную стоимость – стр. 101)	102		х	х
Сумма налога на добавленную стоимость, уменьшающая сумму единого налогового платежа (строка 100, но не более стр. 090 х 50 %), в том числе:	110		х	х
сумма налога на добавленную стоимость, уменьшающая сумму единого налогового платежа за I квартал 2018 года (строка 101, но не более стр. 091 х 50 %)	111		х	х
сумма налога на добавленную стоимость, уменьшающая сумму единого налогового платежа, за исключением I квартала 2018 года (строка 102, но не более стр. 092 х 50 %)	112		х	х
Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц, подлежащая зачету в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан (стр. 121 + стр.122), – всего, в том числе:	120		х	х
сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц, подлежащая зачету в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан за I квартал 2018 года (стр. 090 гр. 4 приложения N 7 к Расчету единого налогового платежа)	121		х	х
сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц, подлежащая зачету в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан, за исключением I квартала 2018 года (стр. 090 гр. 5 приложения N 7 к Расчету единого налогового платежа)	122		х	х
Сумма единого налогового платежа, исчисленная по расчету (стр. 090 – стр. 110 – стр. 120)	130	58 967 000	х	х
Доплата единого налогового платежа по перерасчету общеустановленных налогов	140		х	х
Сумма доначисленного единого налогового платежа	150		х	х
Сумма доначисленного единого налогового платежа по перевозке грузов автомобильным транспортом (строка 080 приложения N 9 к Расчету единого налогового платежа)	151
Сумма досчета по налогу на прибыль юридических лиц в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан, по доходам в виде дивидендов и процентов, полученным за пределами Республики Узбекистан ((стр. 060 + стр. 120) приложения N 8 к Расчету единого налогового платежа)	160		х	х
Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате за отчетный период (стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 151 + стр. 160),	170	58 967 000	х	х
из нее сумма единого налогового платежа, приходящаяся на торговую деятельность и деятельность в сфере общественного питания	171		х	х
в том числе на конец:
первого месяца квартала	1701		х	х
из нее сумма единого налогового платежа, приходящаяся на торговую деятельность и деятельность в сфере общественного питания	17011		х	х
второго месяца квартала	1702		х	х
из нее сумма единого налогового платежа, приходящаяся на торговую деятельность и деятельность в сфере общественного питания	17021		х	х
третьего месяца квартала	1703		х	х
из нее сумма единого налогового платежа, приходящаяся на торговую деятельность и деятельность в сфере общественного питания	17031		х	х
Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате за отчетный период по месту налогового учета (стр. 170 – стр. 190)	180	58 967 000	х	х
Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате за отчетный период по месту нахождения обособленных подразделений (исходя из Расчета суммы единого налогового платежа, приходящейся на обособленное подразделение)	190		х	х

Показатели

Код строки

Всего

В том числе по видам деятельности, указанным в Сведениях о плательщике единого налогового платежа (лист 01)

1 – основной вид деятельности

(производство)

Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)

010

1 172 000 000

(891 500 000 +

280 500 000)

Удельный вес выручки по видам деятельности в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг), в %

020

100

Убытки от реализации ниже себестоимости и безвозмездной передачи товаров (работ, услуг)*

025

Сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором (строка 060 приложения N 1 к Расчету единого налогового платежа)**

026

Прочие доходы (строка 010 приложения N 2 к Расчету единого налогового платежа)

030

9 170 000

Налогооблагаемая валовая выручка (стр. 010 + стр. 025 + стр. 026 + стр. 030)

040

1 181 170 000

Льготы – всего (стр. 0501 + стр. 0502)

050

1 830 000

в том числе:

доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения (строка 010 приложения N 3 к Расчету единого налогового платежа)

0501

уменьшение налогооблагаемой валовой выручки (строка 010 приложения N 4 к Расчету единого налогового платежа)

0502

1 830 000

Налогооблагаемая база – всего (стр. 040 – стр. 050), в том числе:

060

1 179 340 000

налогооблагаемая база за I квартал 2018 года (стр. 040 – стр. 050, но не менее «0»)

061

282 100 000

налогооблагаемая база, за исключением I квартала 2018 года ([стр. 040 – стр. 050] – стр. 061), но не менее «0»)

062

897 240 000

Установленная ставка единого налогового платежа

070

Сумма единого налогового платежа – всего (стр. 091 + стр. 092), в том числе:

090

58 967 000

сумма единого налогового платежа за I квартал 2018 года (из строки стр. 080 приложения N 6 к Расчету единого налогового платежа)

091

14 105 000

сумма единого налогового платежа, за исключением I квартала 2018 года (стр. 070 х стр. 062)

092

44 862 000

Удельный вес суммы единого налогового платежа по видам деятельности в общей сумме единого налогового платежа, за I квартал 2018 года, в %

093

100

Удельный вес суммы единого налогового платежа по видам деятельности в общей сумме единого налогового платежа, за исключением I квартала 2018 года, в %

094

100

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет (строка 050 Расчета налога на добавленную стоимость) – всего (стр. 101 + стр. 102), в том числе:

100

сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за I квартал 2018 года (строка 050 Расчета налога на добавленную стоимость)

101

сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, за исключением I квартала 2018 года (строка 050 Расчета налога на добавленную стоимость – стр. 101)

102

Сумма налога на добавленную стоимость, уменьшающая сумму единого налогового платежа (строка 100, но не более стр. 090 х 50 %), в том числе:

110

сумма налога на добавленную стоимость, уменьшающая сумму единого налогового платежа за I квартал 2018 года (строка 101, но не более стр. 091 х 50 %)

111

сумма налога на добавленную стоимость, уменьшающая сумму единого налогового платежа, за исключением I квартала 2018 года (строка 102, но не более стр. 092 х 50 %)

112

Сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц, подлежащая зачету в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан (стр. 121 + стр.122), – всего, в том числе:

120

сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц, подлежащая зачету в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан за I квартал 2018 года (стр. 090 гр. 4 приложения N 7 к Расчету единого налогового платежа)

121

сумма уплаченного за пределами Республики Узбекистан налога на прибыль юридических лиц, подлежащая зачету в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан, за исключением I квартала 2018 года (стр. 090 гр. 5 приложения N 7 к Расчету единого налогового платежа)

122

Сумма единого налогового платежа, исчисленная по расчету (стр. 090 – стр. 110 – стр. 120)

130

58 967 000

Доплата единого налогового платежа по перерасчету общеустановленных налогов

140

Сумма доначисленного единого налогового платежа

150

Сумма доначисленного единого налогового платежа по перевозке грузов автомобильным транспортом (строка 080 приложения N 9 к Расчету единого налогового платежа)

151

Сумма досчета по налогу на прибыль юридических лиц в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан, по доходам в виде дивидендов и процентов, полученным за пределами Республики Узбекистан ((стр. 060 + стр. 120) приложения N 8 к Расчету единого налогового платежа)

160

Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате за отчетный период (стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 +
стр. 151 + стр. 160),

170

58 967 000

из нее сумма единого налогового платежа, приходящаяся на торговую деятельность и деятельность в сфере общественного питания

171

в том числе на конец:

первого месяца квартала

1701

17011

второго месяца квартала

1702

17021

третьего месяца квартала

1703

17031

Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате за отчетный период по месту налогового учета
(стр. 170 – стр. 190)

180

58 967 000

Сумма единого налогового платежа, подлежащая уплате за отчетный период по месту нахождения обособленных подразделений (исходя из Расчета суммы единого налогового платежа, приходящейся на обособленное подразделение)

190

*За исключением убытков, полученных от безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда, социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные учреждения. На товары (работы, услуги), по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из установленных цен (тарифов).

**Строка 026 заполняется налогоплательщиками, у которых сумма доходов от сдачи имущества в аренду в совокупности является преобладающей в общей сумме доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Образец заполнения ПРИЛОЖЕНИЯ N 1

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Расчету единого налогового платежа

СУММА

ПРЕВЫШЕНИЯ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ,
РАССЧИТАННОЙ ИСХОДЯ ИЗ МИНИМАЛЬНЫХ СТАВОК АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ
ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДВИЖИМЫМ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ,
НАД АРЕНДНОЙ ПЛАТОЙ, УСТАНОВЛЕННОЙ ДОГОВОРОМ

*Показатели*	*Код строки*	*Сумма*
Общая площадь помещений, сданных в аренду, в кв. м (сумма строк 011–01…), в том числе используемых арендаторами для разных видов деятельности (указываются вид деятельности и месторасположение объекта):	010	120
Ремонт машин и оборудования, г. Андижан	011	120
	012
	013
	01…
Минимальная ставка арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, установленная в зависимости от осуществляемой деятельности арендатора в арендованном помещении, в год за 1 кв. м:	020	х
по помещению, указанному в строке 011	021	4 300
по помещению, указанному в строке 012	022
по помещению, указанному в строке 013	023
	02…
Сумма арендной платы, установленная договором аренды, в расчете на отчетный период за 1 кв. м*:	030	х
по помещению, указанному в строке 011	031	50 000 (500 000 / 120 х 12)
по помещению, указанному в строке 012	032
по помещению, указанному в строке 013	033
	03…
Сумма арендной платы в расчете на отчетный период за 1 кв. м, рассчитанная исходя из минимальной ставки арендной платы:	040	х
по помещению, указанному в строке 011* (стр. 021 / 12 х количество месяцев отчетного периода)	041	4 300
по помещению, указанному в строке 012* (стр. 022 / 12 х количество месяцев отчетного периода)	042
по помещению, указанному в строке 013* (стр. 023 / 12 х количество месяцев отчетного периода)	043
	04…
Сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором в расчете на отчетный период за 1 кв. м:	050	х
по помещению, указанному в строке 011 (стр. 041 – стр. 031)	051	0
по помещению, указанному в строке 012 (стр. 042 – стр. 032)	052
по помещению, указанному в строке 013 (стр. 043 – стр. 033)	053
	05…
Сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором за отчетный период (стр. 061 + стр. 062 + стр. 063 + стр. 06…):	060
по помещению, указанному в строке 011 (стр. 051 х стр. 011)	061
по помещению, указанному в строке 012 (стр. 052 х стр. 012)	062
по помещению, указанному в строке 013 (стр. 053 х стр. 013)	063
	06…

Показатели

Код строки

Сумма

Общая площадь помещений, сданных в аренду, в кв. м (сумма строк 011–01…), в том числе используемых арендаторами для разных видов деятельности (указываются вид деятельности и месторасположение объекта):

010

120

Ремонт машин и оборудования, г. Андижан

011

120

012

013

01…

Минимальная ставка арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, установленная в зависимости от осуществляемой деятельности арендатора в арендованном помещении, в год за 1 кв. м:

020

по помещению, указанному в строке 011

021

4 300

по помещению, указанному в строке 012

022

по помещению, указанному в строке 013

023

02…

Сумма арендной платы, установленная договором аренды, в расчете на отчетный период за 1 кв. м*:

030

по помещению, указанному в строке 011

031

50 000

(500 000 /
120 х 12)

по помещению, указанному в строке 012

032

по помещению, указанному в строке 013

033

03…

Сумма арендной платы в расчете на отчетный период за 1 кв. м, рассчитанная исходя из минимальной ставки арендной платы:

040

по помещению, указанному в строке 011* (стр. 021 / 12 х количество месяцев отчетного периода)

041

4 300

по помещению, указанному в строке 012* (стр. 022 / 12 х количество месяцев отчетного периода)

042

по помещению, указанному в строке 013* (стр. 023 / 12 х количество месяцев отчетного периода)

043

04…

Сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором в расчете на отчетный период за 1 кв. м:

050

по помещению, указанному в строке 011 (стр. 041 – стр. 031)

051

по помещению, указанному в строке 012 (стр. 042 – стр. 032)

052

по помещению, указанному в строке 013 (стр. 043 – стр. 033)

053

05…

Сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором за отчетный период (стр. 061 + стр. 062 + стр. 063 + стр. 06…):

060

по помещению, указанному в строке 011 (стр. 051 х стр. 011)

061

по помещению, указанному в строке 012 (стр. 052 х стр. 012)

062

по помещению, указанному в строке 013 (стр. 053 х стр. 013)

063

06…

*В случае если договор аренды заключен не на все месяцы отчетного периода, умножение производится на число месяцев действия договора в отчетном периоде.

Образец заполнения ПРИЛОЖЕНИЯ N 2

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Расчету единого налогового платежа

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ

*Показатели*	*Код строки*	*Сумма*
Прочие доходы – всего (сумма строк 020–180),	010	9 170 000
в том числе:
доходы от выбытия основных средств и иного имущества налогоплательщика	020
доходы от предоставления имущества в оперативную аренду	030	6 000 000 (4 500 000 + 1 500 000)
сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором (строка 060 приложения N 1 к Расчету единого налогового платежа) (*)	035
доходы от сдачи основных средств и нематериальных активов в финансовую аренду	040
безвозмездно полученное имущество, имущественные права, а также работы и услуги	050
доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации	060
доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году	070
доходы от списания обязательств	080	200 000
доходы, полученные по договору уступки требований	090
доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков	100
доходы от обслуживающих хозяйств	110
доходы от участия в совместной деятельности	120
взысканные или признанные должником штрафы и пеня, а также штрафы и пеня, подлежащие уплате должником на основании судебного акта, вступившего в законную силу	130	790 000 (570 000 + 220 000)
превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам	140	580 000
дивиденды	150
проценты	160
роялти	170
иные доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), – всего,	180	1 600 000
в том числе:
денежная скидка поставщика	1801	1 600 000

Показатели

Код строки

Сумма

Прочие доходы – всего (сумма строк 020–180),

010

9 170 000

в том числе:

доходы от выбытия основных средств и иного имущества налогоплательщика

020

доходы от предоставления имущества в оперативную аренду

030

6 000 000

(4 500 000 +
1 500 000)

сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором (строка 060 приложения N 1 к Расчету единого налогового платежа) (*)

035

доходы от сдачи основных средств и нематериальных активов в финансовую аренду

040

безвозмездно полученное имущество, имущественные права, а также работы и услуги

050

доходы в виде стоимости излишков товарно-материальных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации

060

доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

070

доходы от списания обязательств

080

200 000

доходы, полученные по договору уступки требований

090

доходы в виде возмещения ранее вычтенных расходов или убытков

100

доходы от обслуживающих хозяйств

110

доходы от участия в совместной деятельности

120

взысканные или признанные должником штрафы и пеня, а также штрафы и пеня, подлежащие уплате должником на основании судебного акта, вступившего в законную силу

130

790 000

(570 000 + 220 000)

превышение положительной курсовой разницы над отрицательной по валютным счетам

140

580 000

дивиденды

150

проценты

160

роялти

170

иные доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), – всего,

180

1 600 000

в том числе:

денежная скидка поставщика

1801

1 600 000

*Строка 035 заполняется налогоплательщиками, у которых доходы от сдачи имущества в аренду относятся к прочим доходам.

Образец заполнения ПРИЛОЖЕНИЯ N 4

ПРИЛОЖЕНИЕ N 4

к Расчету единого налогового платежа

УМЕНЬШЕНИЕ

НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ

Перечень доходов и затрат, уменьшающих налогооблагаемую валовую выручку	*Код* *строки*	*Сумма*
Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки – всего (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050)	010	1 830 000
Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан – всего (сумма строк 0201–0210),	020	1 600 000
в том числе:		х
доходы по государственным ценным бумагам	0201
доходы, полученные в виде дивидендов и процентов, подлежащие налогообложению у источника выплаты	0202
доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого они получены	0203
доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году	0204
стоимость возвращаемой многооборотной тары, если ее стоимость ранее была включена в состав выручки от реализации товаров (работ и услуг)	0205
прочие доходы, полученные в виде скидки от поставщиков	0206	1 600 000
прочие доходы, полученные в результате ликвидации основных средств за счет суммы их дооценки, превышающей сумму предыдущих уценок	0207
сумма выигрышного (призового) фонда, но не более общей суммы выигрышей (призов), выпавших на распространенные билеты*	0208
сумма комиссионного сбора, перечисляемого бирже от суммы сделки**	0209
сумма таможенных платежей, уплаченных при импорте товаров, в доле на реализованный товар***	0210
Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки в соответствии с нормативно-правовыми актами – всего (сумма строк 0301–03...),	030	230 000
в том числе:		х
УП-5177 от 2.09.2017 г.	0301	230 000
	0302
	0303
	03
Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки на сумму средств, направленных безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретение жилья в собственность работникам из числа молодых семей [по фактическим затратам, но не более 10 % от суммы, рассчитанной (стр. 040 – стр. 0501) Расчета единого налогового платежа – (стр. 020 + стр. 030)]	040
Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки на сумму средств, направленных на инвестиции (строка 050 приложения N 5 к Расчету единого налогового платежа)	050

Перечень доходов и затрат,
уменьшающих налогооблагаемую валовую выручку

Код

строки

Сумма

Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки – всего (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 +
стр. 050)

010

1 830 000

Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан – всего (сумма строк 0201–0210),

020

1 600 000

в том числе:

доходы по государственным ценным бумагам

0201

доходы, полученные в виде дивидендов и процентов, подлежащие налогообложению у источника выплаты

0202

доходы, полученные в виде дивидендов и направленные в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого они получены

0203

доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году

0204

стоимость возвращаемой многооборотной тары, если ее стоимость ранее была включена в состав выручки от реализации товаров (работ и услуг)

0205

прочие доходы, полученные в виде скидки от поставщиков

0206

1 600 000

прочие доходы, полученные в результате ликвидации основных средств за счет суммы их дооценки, превышающей сумму предыдущих уценок

0207

сумма выигрышного (призового) фонда, но не более общей суммы выигрышей (призов), выпавших на распространенные билеты*

0208

сумма комиссионного сбора, перечисляемого бирже от суммы сделки**

0209

сумма таможенных платежей, уплаченных при импорте товаров, в доле на реализованный товар***

0210

Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки в соответствии с нормативно-правовыми актами – всего (сумма строк 0301–03...),

030

230 000

в том числе:

УП-5177 от 2.09.2017 г.

0301

230 000

0302

0303

Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки на сумму средств, направленных безвозмездно на внесение взносов по ипотечным кредитам и (или) приобретение жилья в собственность работникам из числа молодых семей [по фактическим затратам, но не более 10 % от суммы, рассчитанной (стр. 040 – стр. 0501) Расчета единого налогового платежа – (стр. 020 + стр. 030)]

040

Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки на сумму средств, направленных на инвестиции (строка 050 приложения N 5 к Расчету единого налогового платежа)

050

*Заполняется юридическими лицами в рамках осуществления деятельности по организации лотерей.

**Заполняется брокерскими организациями.

***Заполняется юридическими лицами, оказывающими посреднические услуги по договору комиссии, поручения.

Образец заполнения ПРИЛОЖЕНИЯ N 6

ПРИЛОЖЕНИЕ N 6

к Расчету единого налогового платежа

КОРРЕКТИРОВКА

СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА

В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ДОЛИ ЭКСПОРТА

ЗА I КВАРТАЛ 2018 ГОДА

*Показатели*	*Код строки*	*Всего*	В *том числе по видам деятельности, указанным в Сведениях о плательщике единого налогового платежа (лист 01)*
Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг) (строка 010 Расчета единого налогового платежа), в том числе:	010	280 600 000	х	х
от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за СКВ, в том числе:	020		х	х
от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за СКВ (без учета сырьевых товаров, указанных в примечании к настоящему приложению)	030		х	х
Удельный вес выручки от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за СКВ в чистой выручке от реализации товаров (работ, услуг), в % (стр. 030 / стр. 010 х 100)	040		х	х
Налогооблагаемая база за I квартал 2018 года (из строки 061 Расчета единого налогового платежа)	050	282 100 000	282 100 000
Установленная ставка единого налогового платежа	060		5
Скорректированная ставка единого налогового платежа	070		5
Сумма единого налогового платежа за I квартал 2018 года (стр. 050 х стр. 070)	080	14 105 000	14 105 000

Показатели

Код строки

Всего

1 – основной вид деятельности

(общепит)

Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг) (строка 010 Расчета единого налогового платежа),
в том числе:

010

280 600 000

от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за СКВ, в том числе:

020

от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за СКВ (без учета сырьевых товаров, указанных в примечании к настоящему приложению)

030

Удельный вес выручки от экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за СКВ в чистой выручке от реализации товаров (работ, услуг), в %
(стр. 030 / стр. 010 х 100)

040

Налогооблагаемая база за I квартал 2018 года (из строки 061 Расчета единого налогового платежа)

050

282 100 000

Установленная ставка единого налогового платежа

060

Скорректированная ставка единого налогового платежа

070

Сумма единого налогового платежа за I квартал 2018 года (стр. 050 х стр. 070)

080

14 105 000

Примечание.

В связи с отменой с 1 апреля 2018 года льготы по корректировке ставки единого налогового платежа в зависимости от доли экспорта данное приложение заполняется только по итогам I квартала 2018 года и остается неизменным в течение отчетного налогового периода.

В случае если налогоплательщик не корректирует установленную ставку в зависимости от доли экспорта, то по строке 070 указывается установленная ставка по строке 060. Под общим объемом реализации понимается сумма чистой выручки, полученная от всех видов деятельности. При этом доля экспорта определяется по итогам I квартала 2018 года.

При исчислении доли экспорта не учитывается объем экспорта от реализации сырьевых товаров собственного производства – хлопкового волокна, хлопчатобумажной пряжи, линта хлопкового, нефти сырой, газового конденсата, нефтепродуктов, газа природного, электроэнергии, драгоценных, цветных и черных металлов, проката, лома и отходов цветных и черных металлов.

Сумма ЕНП, подлежащая уплате в бюджет за 2018 год, составит 58 967 тыс. сум. (стр. 170 Расчета ЕНП). За IV квартал перечисляется сумма за вычетом ЕНП, уплаченного за 9 месяцев (44 848 тыс. сум.) (стр. 170 Расчета ЕНП за предыдущий отчетный период), то есть 14 119 тыс. сум.

Ирина АХМЕТОВА,

эксперт ООО «Norma».