Как сдать перерасчет по НДС за прошлый год

У многих бухгалтеров возникли трудности с пересдачей расчетов НДС не только за 2020 год, но и за прошлые периоды, например, за 2019 год. Почему же перерасчет не отправляется и система выдает ошибку? Buxgalter.uz поможет разобраться.

Во-первых, вы могли ошибиться в выборе формы отчета. В 2019 году по НДС в электронной отчетности было предусмотрено две формы:

• Расчет НДС с кодом 10006_8, где отражалась ставка НДС 20%, с периодом представления с 01.01.2019 г. по 30.09.2019 г.;
• Расчет НДС с кодом 10006_10, где отражалась ставка НДС 15%, с периодом представления с 01.10.2019 по 31.12.2019 г.

Во-вторых, могли забыть, что Расчет НДС в прошлые годы заполнялся нарастающим итогом с начала года.

В-третьих, возможно, вы сдавали одновременно несколько перерасчетов за прошлые периоды и что-то пошло не так. Нужно соблюдать последовательность пересдачи. К примеру, если вы сдали перерасчет НДС за март 2019 года, то придется пересдать все месяцы друг за другом последовательно с марта по декабрь 2019 года, указав показатели нарастающим итогом с начала года. При этом каждый последующий месяц вы пересдаете только после того, как будет принят перерасчет за предыдущий месяц.

В-четвертых, на сегодняшний день система ГНК не примет перерасчеты, если они направлены в сторону уменьшения налогооблагаемой базы по НДС. Чтобы их приняли, вам придется убедить налоговые органы в правильности ваших данных – пройти камеральный контроль. Аналогичная ситуация возникнет и с другими налогами, если они корректируются в меньшую сторону.

Соответственно, у бухгалтеров возникает справедливый вопрос: почему система ГНК принимает перерасчеты по налогам в сторону увеличения, и изначально даже без проведения камерального контроля не принимает их в сторону уменьшения?

Напомним, что в соответствии с нормами действующего Налогового кодекса налоговый орган не вправе отказать в принятии уточненной налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком по установленной форме  .

Если налогоплательщик в течение 5 лет – срока исковой давности по налоговому обязательству  – самостоятельно выявил ошибки в расчете налога, он:

• обязан предоставить уточненную отчетность, если ошибка привела к занижению налога ;
• вправе ее предоставить, если ошибка привела к завышению суммы налога .

Если в уточненной налоговой отчетности сумма налога меняется в меньшую сторону, со дня представления «уточненки»:

• в КЛС (карточке лицевого счета налогоплательщика) должно быть отражено уменьшение суммы налога на величину отклонения;
• образовавшаяся излишне уплаченная сумма налога подлежит зачету или возврату в порядке, установленном НК.

Кроме того, 29 мая текущего года вступило в действие Положение о проведении камеральной налоговой проверки. В п. 5 этого документа указано: «В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой отчетности, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате, по сравнению с ранее представленной налоговой отчетностью, у него проводится камеральная проверка. Проведение камеральной проверки начинается в течение 3 дней со дня представления уточненной налоговой отчетности».

При этом в ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган может запрашивать у налогоплательщика (налогового агента, третьего лица) учетные документы, пояснения к представленной налоговой отчетности и учетным документам, а также иную информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов и сборов .

Таким образом, не принять вашу уточненную отчетность, если она представляется в рамках срока исковой давности, налоговые органы не вправе. Подробнее об этом также читайте тут.

Таким образом, если вы сдаете перерасчет по НДС, то и ваш контрагент одновременно с вами должен его представить. В любом случае у кого-то из вас налогооблагаемая база по НДС будет корректироваться в меньшую сторону. К примеру:

• контрагент №1 – поставщик уменьшает начисленный НДС, у контрагента №2 – покупателя уменьшается НДС к зачету по полученным товарам, услугам и одновременно увеличивается начисленный НДС на реализуемые товары, услуги;

• контрагент №1 – поставщик увеличивает начисленный НДС, у контрагента №2 – покупателя увеличивается НДС к зачету по полученным товарам, услугам и одновременно уменьшается начисленный НДС на реализуемые товары, услуги;

Значит, прохождение камеральной проверки в этой ситуации неизбежно. Чтобы таких перерасчетов по НДС у вас не было, не торопитесь, внимательно заполняйте все показатели. Для этого можете воспользоваться нашими подсказками тут, тут и тут. 

Татьяна ЛЫМАРЕВА