Отражаем денежные поступления в Расчете налога с оборота

В ст. 304 НК приведены доходы, не учитываемые при налогообложении. Как отразить их в Расчете налога с оборота, разъяснила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– К таким доходам, в частности, относятся:

• средства, полученные в виде вклада в уставный фонд (уставный капитал);
• средства, полученные от других лиц в виде предварительной оплаты (аванс) за реализуемые товары (услуги);
• средства, полученные в виде залога или задатка в качестве обеспечения обязательств в соответствии с законодательством, до момента перехода права собственности на них;
• средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования;
• средства или иное имущество по договорам кредита или займа, а также средства или другое имущество в счет погашения таких заимствований и т.д.

В формах отчетности по налогу с оборота предусмотрено приложение №6 к Расчету – «Доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения». В нем отражаются доходы в соответствии со ст. 304 НК. Рассмотрим, как его заполнить, на примерах, которые чаще всего встречаются на практике.

1. Учредитель внес дополнительный вклад в уставный фонд

Такие поступления нужно указать в стр. 020 прил. №6 «Средства, полученные в виде вклада в уставный фонд (уставный капитал)».

Ситуация №1. Единственный учредитель общества решил увеличить его УФ за счет дополнительного вклада и внес на расчетный счет 50 млн сум.

Помимо средств за отгруженные товары, предприятие получило в отчетном периоде также авансовые платежи в счет будущих поставок.

Авансы, полученные от покупателей, нужно указать в стр. 030 «Средства, полученные от других лиц в виде предварительной оплаты (аванс) за реализуемые товары (услуги)». По данным бухучета эта строка представляет собой кредитовое сальдо счетов полученных авансов (6300) на конец отчетного периода:

Ситуация №2. На начало отчетного периода предприятие не имело задолженности по авансам от покупателей. За отчетный период на расчетный счет предприятия поступили денежные средства в виде аванса за товар в размере 485 млн сум. Отгрузка за отчетный период составила 420 млн сум. На начало отчетного периода предоплата от покупателей в учете не числилась. На конец отчетного периода на счете 6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков» кредитовое сальдо составило 65 млн сум. (485 – 420):

Ситуация №3. На начало отчетного периода в учете предприятия числился аванс от покупателей. За отчетный период на расчетный счет предприятия поступили денежные средства в виде аванса за товар в размере 485 млн сум. Отгрузка за отчетный период составила 500 млн сум. На начало периода на счете 6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков» числилось сальдо 65 млн сум.

Сальдо на конец отчетного периода равно 50 млн сум. (65 + 485 – 500).

2. Лизинговая компания получила лизинговый платеж, включающий в себя возмещение стоимости объекта лизинга и процентный доход

На практике лизингополучатели перечисляют суммы возмещения стоимости объекта лизинга и процентного дохода одним платежом. Для лизингодателя сумма возмещения стоимости объекта лизинга не является доходом . Поэтому из суммы лизингового платежа нужно выделить сумму возмещения стоимости объекта лизинга и указать ее в стр. 080 прил. №6 к Расчету налога с оборота.

Ситуация. Лизинговая компания предоставила промышленному предприятию в лизинг оборудование стоимостью 600 млн сум.
Лизинговый контракт заключен на 5 лет с условием уплаты 10% годовых. Лизинговые платежи уплачиваются ежемесячно равными долями.
Лизингополучатель уплачивает лизингодателю ежемесячно 11 млн сум., из них:

• 10 млн сум. – сумма возмещения;
• 1 млн сум. – процентный доход.

Возмещение объекта лизинга не является доходом предприятия, поэтому его квартальную сумму (10 млн сум. х 3 мес.) нужно указать в стр. 080 прил. №6 к Расчету налога с оборота:

3. Предприятие получило заем или ему вернули ранее выданный заем

Сумму средств, поступивших по договору займа, нужно указать в стр. 100 прил. №6 к Расчету налога с оборота.

Напоминаем

Только возвратные средства заимствования не являются доходом получателя . Если вы получили безвозвратную финансовую помощь, ее нужно включить в совокупный доход .

Ситуация. Предприятие решило расширить производственную линию и привлекло для этого заемные средства в сумме 200 млн сум. под 10% годовых. Так как заемные средства не являются доходом, их надо указать в стр. 100 прил. №6 к Расчету налога с оборота.

Напоминаем

При получении займа (финансовой помощи на возвратной основе) без обязательства выплаты процентного дохода заимодавцу доход заемщика определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком на дату получения займа (финансовой помощи на возвратной основе) .