Списали не полностью изношенное основное средство

Организация списала основное средство в связи с невозможностью его ремонта, хотя износ начислен еще не полностью. Убыток отразили на счете 9430. Нужно ли указывать его в строке 0203 прил. №1 к Расчету налога с оборота? Облагается ли этот убыток налогом с оборота?

На вопрос ответила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– «В строке 0203 прил. №1 к Расчету налога с оборота должны быть отражены «Убытки, полученные от безвозмездной передачи товаров (услуг)».

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг. В том числе – обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.

НК также в отдельных случаях признает реализацией передачу права собственности на товары или оказание услуг на безвозмездной основе .

В данной ситуации списание основного средства происходит не при реализации (безвозмездной передаче другому лицу), а в результате ликвидации объекта ОС. Поэтому не нужно отражать убыток от списания в строке 0203 прил. №1 к Расчету налога с оборота.

Напоминаем

Стоимость ОС списывается с баланса предприятия в результате: ликвидации, реализации, обмена, безвозмездной передачи, передачи в УК в виде вклада учредителя, передачи по договору финаренды (лизинга), выявления недостачи или потери, выхода учредителя из состава учредителей, передачи в виде имущественного взноса при формировании имущества ННО .

Не забудьте:

• включить в финансовый результат от списания ОС накопленную переоценку (сальдо бухсчета 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов»);
• отразить на бухсчете 9210 «Выбытие основных средств» расходы и доходы, связанные с ликвидацией ОС: расходы на демонтаж, вывоз с территории, оплату организации принимающей мусор, доход от сдачи черного и цветного лома и/или оприходования запчастей.

Возможно, в этом случае остаток на бухсчете 9210 «Выбытие основных средств» будет кредитовый, т.е. результатом от ликвидации будет не убыток, а прибыль. Отразите ее в составе налогооблагаемого дохода.

Внимание

При расчете налога на прибыль расходы, связанные с ликвидацией (убытки от списания) основного средства, относятся к невычитаемым .