Можно ли отклонить ЭСФ, если приостановлено свидетельство плательщика НДС

«Компания – плательщик НДС оказала услугу B2B. Выставляя счет-фактуру, увидели, что статус свидетельства плательщика НДС у получателя услуги не активный. Он ЭСФ отклонил, мотивируя это тем, что свидетельство приостановлено, и предложил выставить его повторно, после того как свидетельство возобновится. Правомерны ли действия контрагента?».

Ситуацию по просьбе buxgalter.uz разъяснили в Налоговом комитете.

– Действия получателя услуги не правомерны. Если у него нет возражений по достоверности фактов, изложенных в счете-фактуре, он должен утвердить документ.

Cчет-фактура выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг, за исключением следующих случаев :

1) при реализации товаров через КПК счет-фактура выписывается по требованию покупателя (если не был выбит чек онлайн-ККТ) до последней даты календарного месяца, в котором были реализованы товары (услуги). Такой ЭСФ оформляется на дату фактической реализации товаров (услуг);

2) при реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиторских услуг, услуг по транспортировке грузов по системе трубопроводов и в других случаях реализации товаров (услуг) на постоянной (непрерывной) основе:

– ЭСФ выставляется один раз на весь объем поставленных в данном месяце товаров (оказанных услуг) на последнее число календарного месяца;

– его выписывают последней датой месяца реализации товаров (услуг) и предоставляют до 10 числа месяца, следующего за месяцем реализации товаров (услуг);

3) при строительстве объектов, включая строительство объектов под «ключ», а также по долгосрочным контрактам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, ЭСФ выставляется на последнюю дату каждого календарного месяца.

Внимание

Покупатель (получатель услуг) должен подписать ЭЦП в течение 10 календарных дней, а для продукции, требующей цифровой маркировки, – в течение 1 календарного дня. Или – отклонить в эти же сроки, указав причину. Не подтвержденный и не отклоненный покупателем в указанный срок ЭСФ считается подтвержденным .

Возможно, действия получателя услуг в рассматриваемом случае обусловлены тем, что в момент приостановки действия свидетельства он не сможет принять к зачету сумму НДС. Напомним, что с января 2023 года Налоговый кодекс дополнен ст. 266-1. В ней сказано, что суммы, не принятые к зачету в связи с приостановкой действия свидетельства плательщика НДС, можно зачесть после его возобновления. Для этого контрагент после восстановления свидетельства должен обратиться к вам с просьбой выставить исправленный счет-фактуру.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ