Какие налоговые последствия возникают при экспорте вагонов

«Предприятие импортировало 25 железнодорожных вагонов на основании импортного контракта, заключенного с заводом в Украине. Теперь мы хотим продать все эти вагоны покупателю в Республике Казахстан. Какие налоговые последствия у нас возникнут по НДС и налогу на прибыль?»

На вопрос ответила эксперт «Нормы» Азизахон ТОШХУЖАЕВА:

НДС

– Продажа вагонов предприятию в Республике Казахстан – это оборот, облагаемый НДС п. 1 ч. 1 ст. 238 НК п. 1 ч. 1 ст. 239 НК. Если вагоны будут вывезены с таможенной территории Узбекистана, это признается экспортом и облагается НДС по ставке 0% п. 1 ч. 1 ст. 260 НК. Для этого экспортные операции должны быть подтверждены документами, предусмотренными ст. 261 НК.

Налог на прибыль

Если предприятие до продажи использовало приобретенные вагоны в качестве основных средств, налоговая база по налогу на прибыль при их реализации определяется в соответствии со ст. 298 НК.

Если вагоны не использовались в качестве основных средств, доход от их реализации признается доходом от реализации товаров и включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль п. 1 ч. 3 ст. 297 НК. Себестоимость вагонов и расходы, связанные с их реализацией, признаются вычитаемыми расходами чч. 1–5 ст. 305 НК.

К прибыли, полученной от экспорта товаров, применяется нулевая ставка налога на прибыль п. 6 ч. 1 ст. 337 НК. Для этого также должны быть оформлены документы, подтверждающие экспорт, в соответствии со ст. 261 НК ч. 9 ст. 337 НК.

При экспорте товаров ставка налога 0% не применяется, если доходы в иностранной валюте не поступят в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров в режим экспорта ч. 10 ст. 337 НК.