Бухгалтер билиши керак бўлган барча ахборот – Buxgalter Pro да:
«Покупаем продукцию (стройматериалы) у иностранного поставщика. Он хочет провести в Узбекистане тренинги по продаже и рекламе своих товаров. Для этого – предложил заключить контракт на оказание нами маркетинговых услуг и оплатить наши услуги по проведению тренингов. Какими бухгалтерскими проводками это оформить? Какие налоговые последствия возникают?»
На вопрос ответила эксперт «Нормы», специалист сервиса «Мы отвечаем!» Азизахон ТОШХУЖАЕВА:
Внимание
Материал – из платной базы «Мы отвечаем!», публикуем его в виде исключения.
Чтобы иметь возможность задавать экспертам свои собственные вопросы и видеть всю базу готовых ответов, оформите доступ к Buxgalter Pro.
– Узбекистанское предприятие будет проводить тренинги в соответствии с договором, заключенным с иностранным партнером. Значит, расходы предприятия на их проведение относятся на себестоимость услуг по договору (бухсчет 2010 «Основное производство»).
Поскольку услуги по проведению тренинга фактически оказываются в Узбекистане, в целях налогообложения НДС Узбекистан является местом их реализации. Следовательно, они будут облагаться НДС п. 1 ч. 1 ст. 238 НК п. 3 ч. 3 ст. 241 НК. Предприятие вправе зачесть входящие суммы НДС по товарам (услугам), приобретаемым для тренингов п. 1 ч. 1 ст. 266 НК.
На входящие суммы НДС дается бухгалтерская проводка:
- Дт 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»;
- Кт 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».
По факту оказания услуг оформляются акт оказания услуг и односторонний ЭСФ по типу «экспорт услуг на территории Узбекистана».
Проводки:
|
Содержание хозяйственной операции |
Дт |
Кт |
|
Признан доход от оказания услуг по проведению тренинга, начислен НДС |
4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков» |
9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг», 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» |
|
Списана себестоимость оказанных услуг |
9130 «Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг» |
2010 «Основное производство» |
|
Зачтен НДС |
6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» |
4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)» |
При определении налоговой базы по налогу на прибыль:
1) доход от реализации услуг включается в состав совокупного дохода п. 1 ч. 3 ст. 297 НК;
2) себестоимость оказанных услуг признается вычитаемым расходом чч. 1–5 ст. 305 НК.
Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается налогом на прибыль по нулевой ставке. Для этого заказчик должен оплатить стоимость услуг в инвалюте не позднее 180 календарных дней с даты их оказания п. 6 ч. 1 ст. 337 НК ч. 10 ст. 337 НК.
