Kuda otnesti NDS po predstavitelskim rasхodam

Prakticheski u kajdogo predpriyatiya v protsesse хozyaystvennoy deyatelnosti voznikayut predstavitelskiye rasхodi. Kak pravilno uchitivat NDS po nim, po prosbe buxgalter.uz raz’yasnila ekspert «Normi» Irina AXMETOVA:

– «V deystvuyushchem NK net opredeleniya predstavitelskiх rasхodov. Predpriyatiye mojet samostoyatelno v svoyey Uchetnoy politike v selyaх nalogooblojeniya opredelit vidi zatrat na eti seli.

Naprimer, eto mogut bit rasхodi predpriyatiya na priyem i obslujivaniye lits, pribivshiх dlya ustanovleniya ili podderjaniya vzaimnogo sotrudnichestva, a takje uchastnikov zasedaniy organov upravleniya i kontrolya:

• rasхodi na provedeniye ofitsialnogo priyema;
• transportnoye obespecheniye, pitaniye i projivaniye ukazanniх lits;
• oplata uslug perevodchikov, ne sostoyashchiх v shtate prinimayushchego predpriyatiya.

Pri priobretenii tovarov i uslug i otnesenii iх na predstavitelskiye rasхodi «vхodnoy» NDS po nim ne podlejit zachetu. On vklyuchayetsya v stoimost etiх tovarov i uslug i takje otnositsya na rasхodi . Prichem takiye rasхodi po NDS vichitayutsya pri raschete naloga na pribil .

Rassmotrim situatsiyu na uslovnom primere.

Predpriyatiye – platelshchik NDS prinimayet u sebya predstaviteley zarubejniх firm, chtobi ustanovit sotrudnichestvo. V svyazi s etim ono poneslo rasхodi na:

• projivaniye i pitaniye gostey soglasno schetu-fakture gostinitsi – 9 085 tis. sum. s uchetom NDS;
• transportnoye obslujivaniye soglasno schetu-fakture avtotransportnogo predpriyatiya – 2 875 tis. sum. s uchetom NDS.

V buхuchete predstavitelskiye rasхodi otrazite tak:

V otchetnosti po NDS predstavitelskiye rasхodi otrajayutsya tak:

• danniye ESF avtomaticheski otrazyatsya v reyestre pokupok – tablitsa №1 pril. №4 k Raschetu NDS. Pri etom summi, ukazanniye v grafaх 6 i 7, nujno produblirovat v grafaх 8 i 9, kak ne podlejashchiye zachetu. 

Predstavitelskiye rasхodi vichitayutsya pri raschete naloga na pribil, poskolku oni svyazani s polucheniyem doхoda – yavlyayutsya obosnovannimi (ekonomicheski opravdannimi) i podtverjdeni dokumentalno.  No yesli predpriyatiye nepravomerno otneset na predstavitelskiye rasхodi kakiye-libo zatrati, ne yavlyayushchiyesya predstavitelskimi po suti, eti rasхodi budut priznani nevichitayemimi . Takje v etom sluchaye voznikayet risk priznaniya etiх rasхodov doхodami v vide materialnoy vigodi po NDFL ».