Как отразить в отчете по прибыли доначисление по аренде согласно минимальной ставке

«Как в отчете по налогу на прибыль правильно отразить доначисление, полученное в виде разницы между арендной платой по минимальным ставкам и арендной платой по договору аренды?».

Решение задачи по просьбе buxgalter.uz подсказала налоговый консультант, директор Организации налоговых консультантов «ICONSULTANT» Иродахон АББОСХОНОВА:

– В отчетности по налогу на прибыль в части расходов в строке 0105 (квартальная) и 0305 + Приложение 2.1.а или 2.1.б (годовая) необходимо отражать только расходы на оплату труда (включая социальный налог) без имущественных доходов физлиц.

Если договор заключен с арендодателем – физическим лицом, предприятию нужно отразить расходы по аренде в размере, соответствующем договору. Такие расходы в приложении по расходам целесообразно указать в строке 0111 (если это оперативная аренда). В этом случае минимальные ставки используются только в целях определения налоговой базы и суммы НДФЛ, т.е. не приводят к увеличению суммы расходов предприятия.

Если же арендатор – юридическое лицо, то в финансовой отчетности, конечно, отразится арендная плата по договору. Но в налоговой отчетности – в приложении №1 «Совокупный доход» – необходимо отразить доход по аренде с учетом минимальной ставки, чтобы с указанной суммы рассчитать налог на прибыль.

В материале «Налоговые последствия при доначислении дохода по аренде исходя из минимальных ставок» начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умид ХАМРОЕВ рекомендовал указанные доходы отразить по строке 060 «Доход от сдачи имущества в имущественный наем (аренду), кроме финансовой аренды (лизинга)» приложения №1 к Расчету.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ