Как уплатить налоги, если использовали транспорт нерезидента для оказания услуг

«Предприятие – плательщик НДС оказывает транспортные услуги, а также передает автотранспорт в аренду. Планирует ввезти в Узбекистан и использовать для выполнения работ по договорам спецтехнику и легковые автомашины, принадлежащие учредителю – гражданину Казахстана.

Какие налоги и обязательные платежи нужно будет платить по выполненным работам с использованием этой техники?».

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА:

 

Сбор за въезд на территорию Узбекистана

– Владелец или пользователь автотранспортных средств иностранных государств уплачивает сбор за въезд на территорию Узбекистана .

Сбор взимается при въезде в Узбекистан иностранного автотранспорта или на таможенной территории Узбекистана .

Сбор за въезд на территорию и транзит по территории Республики Узбекистан грузовых автотранспортных средств Республики Казахстан на 2024 год составляет 300 долл. США за одно автотранспортное средство .

 

НДС с импорта услуг

Иностранные физлица, зарегистрированные в качестве предпринимателей согласно законодательству своей страны и реализующие товары (услуги) на территории Узбекистана, если местом их реализации признается Узбекистан, являются плательщиками НДС . Т.е., если иностранец зарегистрирован в Казахстане в качестве предпринимателя, при оказании услуг по аренде он является плательщиком НДС в Узбекистане. В противном случае НДС не уплачивается.

Объект налогообложения – оборот по реализации услуг, местом реализации которых является Узбекистан .

Местом реализации услуг признается Узбекистан, если услуги связаны с предоставлением в краткосрочную аренду транспортных средств, находящихся на его территории в момент передачи их в аренду .

Если услуги связаны с представлением транспортных средств в долгосрочную аренду, местом реализации таких услуг признается место осуществления деятельности покупателя услуг независимо от места нахождения транспортных средств.

Договор аренды автотранспорта считается краткосрочным, если он заключается на срок до 30 дней.

Поскольку покупатель услуг – предприятие Узбекистана, Узбекистан признается местом реализации услуг по аренде.

Если иностранный гражданин – владелец автотранспорта не зарегистрирован в качестве плательщика НДС в Узбекистане, налог уплачивает узбекское предприятие как налоговый агент . Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих услуг по аренде с учетом НДС.

При этом НДС уплачивается независимо от того, является ли узбекское предприятие плательщиком или нет .

Если в соответствии с условиями договора услуги по аренде иностранный гражданин предоставляет без учета налога, налоговый агент по данным услугам определяет налоговую базу исходя из стоимости оказанных услуг без учета налога. В данном случае налоговый агент обязан самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС .

Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет уплаченной суммы налога при соблюдении условий зачета .

 

НДФЛ с дохода иностранца

Иностранный гражданин является плательщиком НДФЛ . Его доход от сдачи имущества в аренду – это имущественный доход, облагаемый по ставке 12%  .

Предприятие – налоговый агент уплачивает исчисленную сумму НДФЛ одновременно с выплатой дохода иностранцу, но не позднее сроков представления налоговой отчетности .

Доход физлица – нерезидента Узбекистана облагается НДФЛ с учетом Соглашения между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.

 

Налоги с услуг узбекского предприятия

Выполнение работ по договорам на оказание услуг в Узбекистане облагается НДС и налогом на прибыль или налогом с оборота в зависимости от того, какие налоги вы уплачиваете.

При этом следует учесть, что на юрлиц, ввозящих (импортирующих) товары через таможенную границу Узбекистана, налог с оборота не распространяется .

Оказание услуг:

• подтверждается ЭСФ и актом выполненных работ;
• облагается НДС ;
• включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль .

НДС, уплаченный на таможне и с аренды автотранспорта, предприятие может взять в зачет при соблюдении условий зачета .

Таможенные платежи и расходы по аренде автотранспорта вычитаются при расчете налога на прибыль .