Может ли автосалон продавать справку-счет с НДС

Автосалон покупает бланки справки-счета у ГАИ стоимостью 10% БРВ (без НДС). С начала текущего года он продавал эту справку клиентам с НДС. При привязке льготы к коду ИКПУ получилось, что счет-фактура формируется со льготой по НДС. Ситуацию разъяснил начальник Управления методологии и оценки качества налогового контроля ГНК Азиз ХАШИМОВ:

– «На проданное автомототранспортное средство продавец должен выдать покупателю справку-счет (СС). Она служит основанием для регистрации транспортного средства в органах ГСБДД.

Министерство внутренних дел в установленном порядке обеспечивает автосалоны бланками справок-счетов установленного образца и контролирует их расход .

Таким образом, оборотоспособность СС ограничена, этот документ не может выступать в качестве товара для перепродажи. Автосалоны учитывают бланки СС на счетах учета ТМЦ, для них это – «расходный материал». Когда  автомобиль реализуется покупателю, на сумму услуг автосалона по оформлению СС, включающую стоимость ее бланка, обязательно начисляется НДС.

У автосалонов действительно были определенные нюансы, связанные с оформлением ЭСФ на реализацию справок-счетов. Эти нюансы оперативно устранены, для реализации услуг со справкой присвоен отдельный код ИКПУ «10506001001000001 – Выдача справки-счета для регистрации авто в ГСБДД через дилеров». Автосалонам нужно указывать его в ЭСФ при выдаче оформленных СС».

См. источник.

Проводки

1. На стоимость закупленных автосалоном бланков СС у ГСБДД:

Дт 1090 «Прочие материалов»;

Кт 6990 «Прочие обязательства».

2. Списание стоимости бланков на себестоимость услуг по заполнению и выдаче справки-счета покупателю автомобиля:

Дт 2010 «Основное производство»;

Кт 1090 «Прочие материалы»;

3. Признание дохода на дату оформления ЭСФ с кодом ИКПУ «10506001001000001 – Выдача справки-счета для регистрации авто в ГСБДД через дилеров» и начисление НДС:

Дт 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»;

Кт 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг»; 

Дт 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»;

Кт 6410 «НДС».