Как ПУ может распоряжаться недвижимым имуществом

«Может ли постоянное учреждение купить недвижимое имущество? Какие налоговые последствия при этом возникают? Может ли ПУ в дальнейшем сдавать в аренду свою недвижимость, и какие налоговые последствия это влечет?».

По просьбе buxgalter.uz на вопросы ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

 

– Налоговый статус постоянного учреждения (ПУ) не позволяет ему выступать стороной сделки по покупке недвижимого имущества. Сделку должна заключать «головная» иностранная компания.

А поскольку сам объект недвижимости будет принадлежать головной компании, значит, и налоговые последствия возникают непосредственно у нее.

Вместе с тем, по мнению эксперта, т.к. ПУ – это подразделение головной компании, вопросы оформления и дальнейшего распоряжения имуществом, включая налогообложение (например, постановкой на учет объекта недвижимости, уплаты пошлины за регистрацию и т.п., уплаты соответствующих налогов), возможно решать через ПУ головной компании.

 

НДС

Недвижимость может быть приобретена как у физического лица, так и у юридического. При этом стоимость ее может включать НДС, если юрлицо –продавец имущества – плательщик НДС.

Вопрос правомерности отражения в отчетности и, соответственно, зачета такого НДС у постоянного учреждения остается открытым.

Вместе с тем, по мнению эксперта, продавец может выставить счет-фактуру на имя ПУ. И тогда ПУ будет иметь право зачесть НДС от сделки, осуществляемой головной компанией.

 

Налог на имущество

Юридические лица – нерезиденты, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Узбекистана, уплачивают налог на имущество .

Налоговой базой объектов недвижимого имущества нерезидента является среднегодовая стоимость этого имущества . Она определяется на основе стоимости, указанной в документах, подтверждающих право собственности на эти объекты .

Ставка налога составляет 1,5%.

Опять-таки, по мнению эксперта, уплатить налог можно через ПУ.

Если иностранная компания не состоит на учете в качестве ПУ, налог уплачивается один раз в год – не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом .

Если уплата осуществляется через ПУ, возникают обязательства по уплате авансовых платежей по налогу .

 

Земельный налог

Юридические лица, в том числе – нерезиденты, уплачивают земельный налог за земельные участки, используемые на правах собственности, владения, пользования или аренды .

Если это недвижимое имущество находится в многоквартирном доме, земельные участки, занятые под многоквартирными домами, сами по себе не являются объектом обложения земельным налогом.

Исключение составляют земельные участки, занятые под объектами недвижимости нежилого назначения, за них земельный налог – уплачивается .

Кроме того, если земельные участки, занятые под многоквартирными домами, используются для ведения хозяйственной деятельности, они также являются объектами налогообложения .

Ставки земельного налога зависят от места расположения земельного участка (зоны) и устанавливаются за 1 гектар .

 

Налог на прибыль нерезидента с доходов от сдачи в аренду недвижимости

По мнению эксперта, ПУ иностранной компании может от имени головной компании предоставлять в аренду недвижимость как юридическим, так и физическим лицам.

Согласно ст. 351 НК доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Узбекистана, являются доходами нерезидента и облагаются у источника выплаты по ставке 20% .

Однако, если нерезидент состоит на налоговом учете как постоянное учреждение, юридическому лицу, выплачивающему доход, не нужно удерживать налог с дохода нерезидента .

При исчислении налога на прибыль постоянное учреждение включает доходы от аренды в совокупный доход как «другие доходы от источников в Республике Узбекистан» (стр. 210 прил. №1 к Расчету) и уплачивает налог по ставке 15%.

Независимо от того, сдается недвижимость юридическому или физическому лицу, оборот по реализации услуг по сдаче в аренду имущества облагается НДС .