ДМ билан боғлиқ бўлмаган норезидентларга даромадлар тўласангиз, ўқиб чиқинг:
Какие налоговые последствия возникают при импорте программного продукта, устанавливаемого дистанционно
«Мы приобретаем программный продукт у зарубежного поставщика. Каковы налоговые последствия при импорте в этом случае?».
По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:
– При импорте программных продуктов возникают 2 налога:
- налог на прибыль юридического лица – нерезидента Узбекистана;
- НДС на импорт услуг.
Налог на прибыль зависит от того, какие условия поставки программного продукта предусмотрены в договоре, включают ли положения договора вопросы об авторском праве и праве пользования этим продуктом (роялти).
Если договор предусматривает положения о выплатах в виде роялти, такой доход подлежит налогообложению по ставке 20% . Если есть международный договор об избежании двойного налогообложения со страной поставщика программного продукта, нужно обращаться к положениям его ст. 12 и применять сниженную ставку на роялти (при условии, что поставщик представил сертификат резидентства и документы о фактическом праве на роялти) .
Если договор ограничивается услугами по установке программного продукта, ставка налога также равна 20%. Если со страной поставщика есть международный договор об избежании двойного налогообложения, нерезидент представляет сертификат резидентства, чтобы его доход был освобожден от налогообложения .
В обоих случаях покупатель уплачивает НДС на импорт услуг по ставке 15% с учетом положений ст. 255 НК.
Вам будут полезны рекомендации:
- Как рассчитать НДС налоговому агенту при приобретении товаров (услуг) от иностранных лиц;
- НДС при импорте товаров;
- Как оформлять, учитывать и облагать налогом сделки с программными продуктами.