Можно ли вернуть НДС по безнадежной задолженности

«Предприятие в 2021 году оказало услуги, выставило заказчику счет-фактуру с начислением НДС. Заказчик не оплатил услуги. Предприятие подало на заказчика в суд, и дело в суде было выиграно. Однако согласно постановлению Бюро принудительного исполнения у заказчика нет средств на погашение долга по решению суда.

Может ли предприятие вернуть НДС, уплаченный в бюджет по услугам, задолженность по которым не будет оплачена заказчиком, несмотря на решение суда?»

По просьбе buxgalter.uz на вопрос отвечает эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

– В такой ситуации предприятие должно скорректировать налоговую базу по НДС вследствие признания задолженности заказчика безнадежной и подлежащей списанию ч. 3 ст. 257 НК.

Порядок корректировки налоговой базы по НДС по безнадежной задолженности определен специальным Положением прил. № 4 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г..

Безнадежным признается долг, который не может быть погашен вследствие ст. 313 НК:

• прекращения обязательства по решению суда;
• признания должника банкротом;
• ликвидации должника;
• истечения срока исковой давности.

В описанной ситуации признать задолженность безнадежной и списать ее можно только по истечении срока исковой давности, поскольку нет решения суда о прекращении обязательства или о признании должника банкротом, а также отчета о результатах проведения процедуры ликвидации должника. Общий срок исковой давности составляет 3 года ст. 150 ГК.

Корректировка налоговой базы по НДС производится на основании дополнительного счета-фактуры в том налоговом периоде (месяце), в котором произошли случаи, повлекшие за собой корректировку ч. 4 ст. 257 НК. То есть выставить дополнительный минусовый счет-фактуру следует датой списания задолженности, соответствующей дате истечения срока исковой давности.

Если сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, получится отрицательной, то есть сумма зачета с учетом проведенных корректировок окажется больше начисленного налога, предприятие имеет право на возмещение этой суммы.

Возмещение «отрицательного» НДС осуществляется путем:

• погашения задолженности по другим налогам;
• зачета в счет предстоящих платежей по налогу;
• возврата на банковский счет налогоплательщика.

Порядок возмещения НДС определен специальным Положением прил. № 1 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г..

О своем намерении вернуть на счет или засчитать «отрицательный» НДС налогоплательщик уведомляет налоговые органы при представлении налоговой отчетности ч. 2 ст. 274 НК.

Рекомендации:

 

• Когда можно скорректировать налоговую базу по НДС
• Как возместить «отрицательный» НДС
• Как учитывать дебиторскую задолженность
• Как оформить дополнительный ЭСФ