Как рассчитать отпускные

Наступила пора отпусков, и бухгалтеру необходимо произвести расчеты отпускных и не забыть перед их выплатой обложить их налогами. Как это сделать правильно, что нужно учесть?

Ответим на эти вопросы поэтапно.

Что говорит нам ТК

Ежегодный основной отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 15 рабочих дней (ст. 134 ТК).

Продолжительность отпусков исчисляется в рабочих днях по календарю из расчета шестидневной рабочей недели. Праздничные дни, приходящиеся на период отпуска и являющиеся нерабочими (ст. 131 ТК), при определении длительности отпусков не учитываются (ст. 139 ТК).

Некоторым категориям работников (лица моложе восемнадцати лет, работающие инвалиды I и II групп) могут предоставляться основные удлиненные отпуска (ст. 135 ТК). Следует также учесть, что предоставление ежегодных удлиненных отпусков, помимо установленных законодательными или иными нормативными актами о труде, может быть предусмотрено также условиями трудового договора.

Ежегодные дополнительные отпуска предоставляются работникам за работу в неблагоприятных и особых условиях труда, а также за работу в тяжелых и неблагоприятных природно-климатических условиях (ст. ст. 136, 137 и 138 ТК).

При исчислении общей продолжительности ежегодного отпуска дополнительные отпуска суммируются с ежегодным основным отпуском (в том числе и удлиненным). Во всех случаях при суммировании отпусков, установленных законодательством, их общая продолжительность не может превышать 48 рабочих дней (ст. 140 ТК).

Важно! Ежегодный основной отпуск за первый рабочий год предоставляется по истечении шести месяцев работы. Рабочий год исчисляется со дня начала работы по трудовому договору (ч. ч. 1 и 2 ст. 143 ТК).

Оплата отпуска производится в сроки, установленные коллективным договором, но не позднее последнего рабочего дня до начала отпуска (ч. 2 ст. 148 ТК).

В случае повышения размеров тарифных ставок, должностных окладов в период нахождения работника в трудовом отпуске работодатель обязан произвести перерасчет оплаты за количество тех рабочих дней, которые приходятся на период отпуска после повышения заработной платы (п. 6 Порядка исчисления среднемесячной заработной платы, утв. ПКМ № 133 от 11.03.1997 г.).

В расчет возьмем: 1/12, 1/6, 1/7…

Исчисления среднемесячной заработной платы расчет среднемесячной заработной платы для оплаты отпусков, выходного пособия, пособия по безработице производится исходя из заработной платы, установленной по тарификации или должностного оклада на день расчета с увеличением на одну двенадцатую – работающим первый год; на одну шестую – проработавшим шесть полных месяцев; на одну седьмую – проработавшим семь полных месяцев и т. д. части суммы, превышающей в расчетном периоде установленную заработную плату по тарификации или должностной оклад. К ним относятся сдельный приработок, премии, доплаты, надбавки и другие выплаты (п. 1 Порядка).

Отметим, что при исчислении продолжительности отпусков пропорционально отработанному времени их длительность определяется путем деления полного размера каждого отпуска на двенадцать и умножения на число полных месяцев работы. При этом излишки, равные пятнадцати и более календарным дням, округляются до месяца, а менее пятнадцати календарных дней – отбрасываются (ст. 141 ТК).

Например, работник принят на работу 01.06.2018 г. С 01.06.2019 г. этот работник уходит в отпуск. Однако с 01.03.2019 г. по 31.05.2019 г. работник, согласно заявлению и приказу предприятия, находился в отпуске без сохранения заработной платы. На предприятии в соответствии с коллективным договором установлен отпуск – 24 дня. Соответственно месяцы отпуска без сохранения заработной платы в расчет отпускных не войдут. При этом расчет дней отпуска будет следующим: (24 х 9 / 12) = 18 дней.

Пример расчета отпускных

Работнику, согласно заявлению и приказу, предоставлен ежегодный трудовой отпуск с 1 июня 2019 года. В мае 2019 года он отработал неполный месяц (5 дней болел, что подтверждается больничным листом). Согласно коллективному договору предприятия, продолжительность ежегодного трудового отпуска – 24 дня.

Имеются следующие данные работника:

Среднемесячная заработная плата работника составит:

1 500 000 (установленный должностной оклад, при сдельной оплате труда – установленный тариф) + 750 000 (сумма, превышающая установленный должностной оклад) / 12 (количество месяцев) = 1 562 500 сумов. Сумма пособия по временной нетрудоспособности не включается в расчет среднемесячной заработной платы.

Размер отпускных за один день определяется путем деления среднемесячной суммы заработка на среднее количество рабочих дней в месяц, которое определено законодательством и составляет постоянное число 25,4 дня – 61 515,75 сума (1 562 500 / 25,4).

Размер отпускных составит: 1 476 378 сумов (61 515,75 х 24).

Налоги с отпускных

Сумма начисленных отпускных относится к доходам в виде оплаты труда, произведенной за неотработанное время (подп. "а" п. 1 ст. 175 НК), и, соответственно, облагается НДФЛ и ЕСП (ст. ст. 306, 307 НК).

Если к отпуску вы выплачиваете так называемую "премию к отпуску", то она подлежит налогообложению НДФЛ и ЕСП (п. 4 ст. 173 НК, ст. ст. 306, 307 НК).

Важно! Для плательщиков налога на прибыль сумма премии (доплаты) к отпуску, как и вся сумма отпускных, относится к вычитаемым расходам (подп. "ж" п. 5, подп. "а" п. 7 ст. 143 НК).

Бухгалтерские проводки будут стандартные, в соответствии с НСБУ № 21 "План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению" (рег. № 1181 от 23.10.2002 г.), то есть проводки по начислению доходов в виде оплаты труда и удержанию налогов и обязательных отчислений с этих доходов.

Татьяна Лымарева.