Как скорректировать доход от реализации

В рекомендации:

– правила корректировки;
– возврат товара;
– изменение условий сделки;
– изменение цены;
– отказ от оказанных услуг.

Правила корректировки

Корректируйте доход от реализации товаров (работ, услуг) в случаях :

• полного или частичного возврата товаров, а также страховой премии страхователю;
• изменения условий сделки;
• изменения цены, использования скидки покупателем;
• отказа от оказанных услуг.

Корректируйте доход в том налоговом периоде, в котором произошли возврат товара, изменение условий сделки и т. п. . В этом же периоде учтите суммы корректировки дохода в строке 190 приложения № 1 к Расчету налога на прибыль нарастающим итогом.

При корректировке дохода оформите дополнительный счет-фактуру . Он должен быть подтвержден получателем товаров (услуг).

В дополнительном счете-фактуре укажите:

• номер документа  и дату его составления;
• реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры;
• номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;
• сумму корректировки стоимости без НДС;
• сумму корректировки НДС;
• сумму корректировки стоимости с учетом НДС.

Корректировка дохода при возврате товара

Договор на поставку может предусматривать возможность возврата товара полностью или частично:

• при его несоответствии оговоренным показателям или общепризнанным стандартам;
• при выявлении брака;
• если покупатель не располагает достаточными средствами для погашения задолженности за всю партию;
• в других случаях.

Отразите возврат товара по дебету счета 9040 «Возврат проданных товаров», тем самым уменьшив доход от реализации текущего отчетного периода.

Корректировка дохода при изменении условий сделки

Условия сделки могут меняться при:

• замене одного товара другим;
• дополнительной поставке товаров (работ, услуг);
• в других случаях.

Оформите изменения условий сделки дополнительным соглашением к договору.

При замене одного товара другим в дополнительном счете-фактуре отразите возврат первоначально реализованного товара и поставку другого товара, если обе операции производятся в один день. Можно также оформить два отдельных дополнительных счета-фактуры – на возврат и на поставку.

Корректировка дохода при изменении цены 

Изменение цены товара может быть предусмотрено в договоре на поставку. Например, можно указать, что в случае несвоевременной оплаты поставщик оставляет за собой право повышения цены товара. И, наоборот, в случае оплаты по договору в течение определенного срока или покупки определенного объема товара покупателю предоставляется скидка.

Внимание

Уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль можно, если условия предоставления скидки предусмотрены условиями договора или ценовой (тарифной) политикой вашего предприятия .

Отразите сумму скидки по дебету счета 9050 «Скидки, предоставленные покупателям и заказчикам», тем самым уменьшив доход от реализации текущего отчетного периода.

Если договорное условие оплаты выполняется (или не выполняется) до поставки товара, отразите изменение цены в счете-фактуре на его поставку.

Если факт выполнения (или невыполнения) условия оплаты покупателем определяется после поставки товара, отразите изменение цены в дополнительном счете-фактуре.

Корректировка дохода при отказе от оказанных услуг

Полный или частичный отказ от оказанных услуг  может произойти после их приемки заказчиком, если будут обнаружены некачественное выполнение, скрытые дефекты и т. п.

Если вы согласны с доводами заказчика, оформите:

• дополнительное соглашение к договору;
• дефектный акт, подтверждающий некачественное оказание услуг;
• дополнительный счет-фактуру со знаком «минус» на сумму оказанных услуг, от которых отказался заказчик.

Может сложиться и такая ситуация: стороны заключили долгосрочный договор на оказание услуг с поэтапным их оказанием. После приемки первого этапа заказчик понял, что это не то, что ему нужно, и отказался от оказанных услуг (или их части).

Если вы согласились с доводами заказчика:

• получите от заказчика письмо с обоснованием его доводов;
• оформите дополнительное соглашение к договору;
• оформите дополнительный счет-фактуру со знаком «минус» на сумму оказанных услуг, от которых отказался заказчик.