Как учесть НДС по товарам и услугам, списанным на невычитаемые расходы

2020-йил 27 ноябрь

В ходе своей деятельности предприятия приобретают товары и услуги для собственных нужд. Но при расчете налога на прибыль некоторые из них являются невычитаемыми расходами. Что в такой ситуации делать с «входным» НДС, специально для buxgalter.uz разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

– «Если товары и услуги приобретены для собственных нужд, расходы на которые не вычитаются при расчете налога на прибыль , «входной» НДС включается в их покупную стоимость .

Это могут быть следующие виды расходов:

Перечень невычитаемых расходов

Примеры

Расходы по устранению недоделок в проектах и СМР, а также повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до приобъектного склада;
расходы по ревизии (разборке оборудования), вызванные дефектами антикоррозийной защиты, и другие аналогичные расходы в той мере, в какой они не могут быть возмещены за счет поставщика или других хозсубъектов, ответственных за эти недоделки, повреждения или убытки

Предприятие приобретает материалы для устранения указанных недоделок и повреждений. При этом данные расходы не возмещаются другими хозсубъектами

Расходы на мероприятия, не связанные с предпринимательской деятельностью (по охране здоровья, спортивные и культурные, организация отдыха и т. д.). Исключение составляют случаи, когда обязанность по проведению таких мероприятий возложена законодательством

Предприятие приобретает:

инвентарь для организации детского праздника, посвященного Дню защиты детей;
услуги event-агентства для организации корпоративного тимбилдинга;
стройматериалы для ремонта собственной зоны отдыха

Рассмотрим ситуацию на примере.

Предприятие – плательщик НДС приобрело стройматериалы для ремонта своей зоны отдыха на 3 450 тыс. сум., в том числе НДС – 450 тыс. сум.

Зона используется исключительно для отдыха работников предприятия.

Расходы на мероприятия, не связанные с предпринимательской деятельностью (охрана здоровья, спортивные и культурные мероприятия, отдых и т. п.), не вычитаются при расчете налога на прибыль . Следовательно, НДС по приобретенным стройматериалам для ремонта зоны отдыха (450 тыс. сум.) не относится в зачет, а включается в покупную стоимость.

В бухучете материалы, приобретенные для ремонта зоны отдыха (собственные нужды, расходы на которые не вычитаются при расчете налога на прибыль), отражаются так:

Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. сум.	Корреспонденция счетов
Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. сум.	Дебет	Кредит
Оприходованы материалы, приобретенные для ремонта зоны отдыха и относимые на невычитаемые расходы при расчете налога на прибыль	3 450	1050	6010
Списаны материалы на ремонт зоны отдыха	3 450	9430	1050

В отчетности по НДС (прил. №1 к постановлению ГНК №3221 от 24.02.2020 г.) приобретение материалов для ремонта зоны отдыха, расходы на который не вычитаются при расчете налога на прибыль, отражается так:

данные счета-фактуры автоматически отразятся в Реестре покупок (прил. №4 к Расчету НДС). При этом суммы, отраженные в графах 6 и 7, необходимо продублировать в графах 8 и 9 как не подлежащие зачету».