Как отчитаться по налогу на прибыль по новым формам

На что обратить внимание, заполняя новые приложения к Расчету, по просьбе buxgalter.uz рассказала налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– Самые большие изменения связаны с формами 10205_40 и 10205_39. В первом случае привычную форму дополнили новыми приложениями, а во-втором – ввели новую форму, аналогов которой не было.

Изменения позволят работать с соблюдением новых правил НК. В частности, обновления формы 10205_40, я думаю, снимут вопросы, ранее возникавшие по результатам камеральных проверок, основанные на том, что налогоплательщик может применять прямой или пропорциональный метод расчета себестоимости товаров и услуг.

В этой форме появилось сразу несколько новых приложений, в частности:

• приложение №2.1 «Расходы (убытки) по данным налогового учета заполняется только при предоставлении налоговой отчетности по итогам года»;
• приложение №2.1(a) «Расчет себестоимости товаров (услуг) по статьям прямых затрат (собственной продукции (в том числе результатов услуг), покупных товаров)»;
• приложение №2.1(б) «Расчет себестоимости товаров (услуг) по сумме прямых затрат (собственной продукции (в том числе результатов услуг), покупных товаров)»;
• приложение №4 «Справочник по расчету амортизации основных средств»;
• приложение №5 «Справочник по расчету амортизационной стоимости нематериальных активов». 

Однако в I–III кварталах они никак не повлияют на вашу отчетность, т.к. заполнять их нужно только 1 раз в год – при сдаче годового отчета.

Обратите внимание еще на одно новшество: при сдаче годового отчета в самом начале в Расчете нужно указать применяемый метод определения себестоимости товаров (услуг) по статьям и сумме прямых затрат. В отчетности за I–III кварталы эти поля можно не заполнять. Но, чтобы в будущем у предприятия не было проблем, уже сейчас нужно определиться с методом расчетов и придерживаться его на протяжении всего года. При этом руководствуйтесь ст. 80 НК.

В форме с кодом 10205_40 новым также является приложение №12 – оно связано с трансфертным ценообразованием и предоставлением налогоплательщику возможности соблюсти требования ст. 177 НК. А именно: если трансфертное ценообразование повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых и текущих платежей), либо завышение суммы убытка, налогоплательщик вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу и (или) суммы соответствующих налогов (убытков). Такая корректировка производится по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам:

1) на прибыль;

2) на доходы физических лиц;

3) за пользование недрами;

4) на добавленную стоимость;

5) акцизному.

Сведения, позволяющие идентифицировать сделку, по которой налогоплательщик самостоятельно корректировал налоговую базу и (или) сумму налога, нужно указать в приложении №12 к Расчету.

Напомню, что сумма неуплаченных налогов, которую налогоплательщик самостоятельно выявил по результатам корректировки в соответствии с ч. 3 ст. 177 НК, должна быть уплачена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль (НДФЛ) за соответствующий налоговый период. В этом случае на суммы неуплаченных налогов пени не начисляются .

И еще один важный момент: при исчислении налогов (авансовых и текущих платежей) по итогам налоговых периодов (отчетных периодов), заканчивающихся в течение календарного года, налогоплательщик вправе использовать фактические цены сделок.

Этот расчет состоит из формы, которая заполняется данными бухгалтерского учета, и всего одного приложения, в котором отражается общий доход предприятия. При заполнении приложения:

• в строках 021–026 укажите доход от реализации товаров и услуг по видам деятельности;
• в строках 030–180 – доходы от операционной деятельности. При заполнении строки 070 «Безвозмездно полученное имущество (полученные услуги)» руководствуйтесь ст. 299 НК;
• в строках 190–198 – любые другие доходы, которые не нашли отражение в других строках.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ