Как скорректировать НДС, относимый в зачет
05.01.2024
В рекомендации:
– корректировка зачета по НДС в виде:
восстановления ранее принятой к зачету суммы налога;
отнесения в зачет ранее не принятой к зачету суммы налога.
Корректировка относимого в зачет НДС может быть в виде:
- исключения из зачета суммы налога, ранее отнесенной в зачет;
- отнесения в зачет суммы налога, ранее включенной в стоимость товаров и услуг.
В зависимости от ситуации сумму корректировки отнесите на увеличение (или уменьшение) балансовой стоимости объектов либо на расходы (или доходы), учитываемые при исчислении налога на прибыль 
.
Когда отнесенный в зачет НДС исключается из зачета
Скорректируйте (исключите из зачета) сумму «входного» НДС, ранее принятую к зачету, если :
- приобретенные товары и услуги в дальнейшем были использованы для оборота, освобожденного от налогообложения;
- произошла порча или утрата товаров сверх норм естественной убыли. Если такие нормы не установлены законодательством, установите их самостоятельно. Учтите, что данная норма не распространяется на порчу либо утрату товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, ДТП и т. п.);
- счет-фактура, выставленный поставщиком, признан недействительным в порядке, установленном законодательством;
- вы стали неплательщиком НДС или же получили освобождение от уплаты налога. По остаткам приобретенных с НДС товаров (ТМЗ и долгосрочных активов) на дату перехода в категорию неплательщиков налога или на дату получения освобождения исключите НДС из зачета и включите его в стоимость товаров;
- приобретенные товары хранятся на объектах недвижимого имущества, арендуемых или безвозмездно используемых на основании договоров, не поставленных на учет в налоговых органах.
Напоминаем
С 1 января 2022 года договоры о предоставлении (получении) в аренду или безвозмездном пользовании недвижимым имуществом юрлицами подлежат постановке на учет в электронной системе налоговых органов E-ijara (https://ijara.soliq.uz) .Внимание
При корректировке зачета НДС по остаткам ТМЗ учитывайте только приобретения за последние 12 месяцев, предшествующие этой корректировке . По долгосрочным активам учитывайте только приобретения начиная с 01.01.2019 г.Ситуация
Предприятие корректирует сумму зачета по НДС по товарам, использованным в освобожденных оборотах
Строительное предприятие – плательщик НДС выполняет строительно-монтажные работы на объектах заказчиков. Для определения суммы НДС, подлежащей зачету, оно использует раздельный метод.
В мае предприятие приобрело стройматериалы на 56 000 тыс. сум., в том числе НДС – 6 000 тыс. сум. Освобожденных от НДС оборотов c начала года не было, поэтому вся сумма «входного» НДС (6 000 тыс. сум.) была отнесена в зачет.
В июне предприятие заключило договор с ТСЖ на ремонт жилищного фонда.
Такие работы оплачиваются населением через ТСЖ и освобождены от НДС . При их выполнении были использованы и полученные в мае материалы, НДС по которым уже был отнесен в зачет. Стоимость использованных материалов составила 15 000 тыс. сум. без НДС.
. При их выполнении были использованы и полученные в мае материалы, НДС по которым уже был отнесен в зачет. Стоимость использованных материалов составила 15 000 тыс. сум. без НДС.Как скорректировать сумму зачета по НДС по товарам, использованным в освобожденных оборотах?
– Сумму НДС по использованным на ремонт жилищного фонда материалам – 1 800 тыс. сум. (15 000 х 12 %) – нужно исключить из зачета и отнести на себестоимость выполненных работ
В бухучете корректировку суммы НДС, отнесенной в зачет, отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Приобретены материалы в мае |
50 000 |
||
|
Отнесена в зачет сумма НДС по приобретенным материалам |
6 000 |
||
| Списаны материалы на себестоимость выполненных работ: | |||
| – в мае – облагаемых НДС; | 35 000 | ||
| – в июне – освобожденных от НДС | 15 000 | ||
|
Скорректирована в июне сумма НДС, |
1 800 |
||
В отчетности по НДС за июнь сумму корректировки зачета отразите в строке 1101 приложения № 3 к Расчету НДС посредством электронной услуги «Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ». Выберите данную услугу в подразделе «Электронный документооборот» раздела «Услуги» в персональном кабинете на my3.soliq.uz.
Ситуация
Предприятие корректирует сумму зачета по НДС при установлении сверхнормативной порчиматериалов
По результатам инвентаризации предприятие – плательщик НДС установило, что на складе имеются материалы на 1 000 тыс. сум., непригодные для использования. Нормы естественной убыли по данному виду материалов не установлены. Виновники порчи не определены. Материалы на сумму 600 тыс. сум. были приобретены в 2022 году с НДС по ставке 15 %, который отнесен в зачет в установленном порядке, на 400 тыс. сум. – с НДС по ставке 12 % (с момента их приобретения еще не прошло 12 месяцев).
Как скорректировать сумму зачета по НДС при установлении сверхнормативной порчи материалов?
– Сумма НДС, подлежащая корректировке, составит 48 тыс. сум. (400 х 12 %). Ее нужно начислить в бюджет и включить в стоимость непригодных материалов. По материалам, приобретенным в 2022 году, зачет налога не корректируется, поскольку с момента их приобретения прошло более 12 месяцев.
В бухучете корректировку суммы НДС, отнесенной в зачет, отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Скорректирована сумма НДС по непригодным материалам, подлежащим списанию |
48 |
||
|
Списаны непригодные материалы |
1 048 |
||
|
Отражен убыток от списания непригодных материалов |
1 048 |
||
В отчетности по НДС стоимость обнаруженных при инвентаризации непригодных материалов, приобретенных с НДС и с момента приобретения которых не прошло 12 месяцев (400 тыс. сум.), отразите в строке 1102 приложения № 3 к Расчету НДС посредством электронной услуги «Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ». Выберите данную услугу в подразделе «Электронный документооборот» раздела «Услуги» в персональном кабинете на my3.soliq.uz.
Ситуация
Предприятие корректирует сумму зачета по НДС при признании недействительным счета-фактуры поставщика
Предприятие – плательщик НДС приобрело у поставщика товары на 56 000 тыс. сум. с учетом НДС. Поставщик отразил в счете-фактуре НДС в размере 6 000 тыс. сум.
По результатам камерального контроля налоговые органы признали счет-фактуру на поставку товара недействительным.
Как скорректировать сумму зачета по НДС при признании недействительным счета-фактуры поставщика?
– Предприятие обязано скорректировать НДС в сумме 6 000 тыс. сум., отнесенный в зачет по данной поставке. Его нужно начислить в бюджет и в зависимости от ситуации включить в стоимость товара или отнести на расходы, вычитаемые при расчете налога на прибыль .
В бухучете корректировку суммы НДС, отнесенной в зачет, отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Приобретен товар |
50 000 |
||
|
Отнесена в зачет сумма НДС по приобретенному товару |
6 000 |
||
|
Скорректирована сумма НДС, принятая ранее к зачету, в связи с признанием счета-фактуры поставщика недействительным |
6 000 |
||
В отчетности по НДС стоимость товара без НДС согласно счету-фактуре, признанному недействительным (50 000 тыс. сум.), отразите в строке 1103 приложения № 3 к Расчету НДС посредством электронной услуги «Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ». Выберите данную услугу в подразделе «Электронный документооборот» раздела «Услуги» в персональном кабинете на my3.soliq.uz.
Ситуация
Предприятие оспаривает решение налоговых органов о признании счета-фактурынедействительным
Предприятие – плательщик НДС приобрело у поставщика товары на 56 000 тыс. сум. с учетом НДС. Поставщик отразил в счете-фактуре НДС в размере 6 000 тыс. сум.
По результатам камерального контроля налоговые органы признали счет-фактуру на поставку товара недействительным и сняли зачтенную по нему сумму НДС с расчетного счета предприятия.
Предприятие скорректировало зачет по НДС на сумму 6 000 тыс. сум., включив ее в состав расходов периода, однако не согласилось с решением налоговых органов и решило оспорить его в судебном порядке. Суд признал действия налоговиков неправомерными. По решению суда налоговый орган вернул деньги предприятию.
Как отразить в бухучете данную ситуацию?
– В бухучете данную ситуацию отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Приобретен товар |
50 000 |
||
|
Отнесена в зачет сумма НДС по приобретенному товару |
6 000 |
||
|
Скорректирована сумма НДС, принятая ранее к зачету, в связи с признанием счета-фактуры поставщика недействительным |
6 000 |
||
|
Снята налоговыми органами с расчетного счета сумма НДС по счету-фактуре, признанному недействительным |
6 000 |
||
|
Отражена корректировка НДС согласно решению суда (сторно) |
6 000 |
||
|
Возврат налоговыми органами неправомерно снятых денежных средств |
6 000 |
||
В отчетности по НДС корректировку НДС отразите посредством электронной услуги «Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ» (подраздел «Электронный документооборот» раздела «Услуги» в персональном кабинете на my3.soliq.uz):
- при признании налоговыми органами счета-фактуры недействительным стоимость товара без НДС (50 000 тыс. сум.) и сумму корректировки зачета по НДС (6 000 тыс. сум.) – в строке 1103 приложения № 3 к Расчету НДС;
- при признании судом действий налоговых органов неправомерными обратную корректировку НДС – в строке 0122.
Ситуация
Предприятие корректирует сумму зачета по НДС при утрате статуса плательщика НДС
Предприятие – плательщик НДС с нового года перешло на уплату налога с оборота.
На 1 января 2024 года на складе числился товар на 56 000 тыс. сум., приобретенный в ноябре с учетом НДС – 6 000 тыс. сум. НДС был принят к зачету в установленном порядке.
Как скорректировать сумму зачета по НДС при утрате статуса плательщика НДС?
– Поскольку с 1 января предприятие утратило статус плательщика НДС, необходимо скорректировать сумму зачета по остаткам ТМЗ.
Сумма НДС, подлежащая корректировке, составит 6 000 тыс. сум. Ее нужно начислить в бюджет и включить в стоимость товара.
В бухучете корректировку суммы НДС, отнесенной в зачет, отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Приобретен товар в ноябре |
50 000 |
||
|
Отнесена в зачет сумма НДС по приобретенному товару |
6 000 |
||
|
Скорректирована сумма НДС, приходящаяся на остаток товара и принятая ранее к зачету |
6 000 |
||
|
Списана себестоимость реализованного товара в январе |
56 000 |
||
В отчетности по НДС за декабрь стоимость товара, приобретенного с НДС и числящегося на складе на момент перехода в категорию неплательщиков НДС (50 000 тыс. сум.), отразите в строке 1104 приложения № 3 к Расчету НДС посредством электронной услуги «Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ». Выберите данную услугу в подразделе «Электронный документооборот» раздела «Услуги» в персональном кабинете на my3.soliq.uz.
Подробнее о том, как отразить в налоговой отчетности корректировку зачета, читайте в рекомендации.
Когда НДС, ранее включенный в стоимость приобретенных товаров и услуг, относится в зачет
Скорректируйте (отнесите в зачет) сумму «входного» НДС, ранее не принятую к зачету, если :
- основные средства, недвижимость и нематериальные активы, приобретенные для использования в освобожденных от НДС оборотах, стали использоваться в облагаемых;
- товары и услуги были приобретены для строительства, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, ремонта основных средств и недвижимости, используемых в освобожденных от НДС оборотах, а в дальнейшем эти объекты стали использоваться в облагаемых оборотах;
- товары и услуги были приобретены для использования в освобожденных от НДС оборотах, а фактически использованы в облагаемых;
- вы стали плательщиком НДС. По остаткам ТМЗ и долгосрочным активам, приобретенным с НДС и числящимся на дату перехода в категорию плательщиков налога, вы вправе выделить НДС и отнести его в зачет;
- отменена льгота по НДС, которую вы использовали. По остаткам ТМЗ и долгосрочным активам, приобретенным с НДС и числящимся на дату отмены льготы, вы вправе выделить НДС и отнести его в зачет.
Внимание
При корректировке зачета НДС по остаткам ТМЗ учитывайте только приобретения за последние 12 месяцев, предшествующие этой корректировке . По долгосрочным активам учитывайте только приобретения начиная с 01.01.2019 г.Ситуация
Предприятие корректирует сумму НДС по товарам, использованным в облагаемых оборотах
Строительное предприятие – плательщик НДС ремонтирует жилищный фонд. Такие работы, оплаченные непосредственно населением, в том числе через ТЧСЖ, освобождены от НДС . НДС, уплаченный поставщикам стройматериалов, включается в их покупную стоимость.
. НДС, уплаченный поставщикам стройматериалов, включается в их покупную стоимость.Для определения суммы НДС, подлежащей зачету, предприятие использует раздельный метод.
В мае предприятие приобрело стройматериалы на 56 000 тыс. сум., в том числе НДС – 6 000 тыс. сум. Облагаемых оборотов в мае не было, поэтому вся сумма «входного» НДС (6 000 тыс. сум.) была включена в покупную стоимость материалов.
В июне предприятие заключило договор подряда на строительно-монтажные работы, облагаемые НДС. При их выполнении в июне были использованы и полученные в мае материалы, НДС по которым был включен в их стоимость.
Стоимость использованных материалов составила 11 200 тыс. сум. с учетом НДС.
Как скорректировать сумму НДС по товарам, использованным в облагаемых оборотах?
– Сумму НДС по использованным материалам – 1 200 тыс. сум. (11 200 : 112 х 12) – нужно исключить из себестоимости выполненных работ и отнести в зачет.
В бухучете корректировку суммы НДС, отнесенной на себестоимость работ, отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Приобретены материалы в мае |
56 000 |
||
|
Списаны материалы в июне на себестоимость выполненных работ, облагаемых НДС |
11 200 |
||
|
Скорректирована в июне сумма НДС, отнесенная в зачет |
1 200 (сторно) |
||
В отчетности по НДС за июнь стоимость материалов без НДС, использованных в облагаемых НДС оборотах (10 000 тыс. сум.), отразите в строке·0122 приложения № 3 к Расчету НДС посредством электронной услуги «Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ». Выберите данную услугу в подразделе «Электронный документооборот» раздела «Услуги» в персональном кабинете на my3.soliq.uz.
Ситуация
Предприятие – плательщик налога с оборота приобрело в декабре товар на 56 000 тыс. сум., в том числе НДС – 6 000 тыс. сум. НДС был включен в себестоимость товара.
С 1 января предприятие добровольно перешло на уплату НДС и реализовало данный товар с начислением НДС за 67 200 тыс. сум.
Как скорректировать сумму налога, включенную ранее в стоимость товаров?
– Корректировку необходимо сделать на сумму НДС, приходящуюся на реализованный в январе товар и включенную ранее в его себестоимость (6 000 тыс. сум.). Ее нужно исключить из стоимости товара и отнести в зачет.
В бухучете корректировку суммы НДС, включенной ранее в стоимость товара, отразите так:
|
Содержание |
Сумма, |
Корреспонденция счетов |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Приобретен товар в декабре |
56 000 |
||
|
Скорректирована и отнесена в зачет в январе сумма НДС, приходящаяся на остаток товара и включенная ранее в его себестоимость |
6 000 |
||
|
Списана себестоимость реализованного в январе товара |
50 000 |
||
|
Отражен доход от реализации товара |
60 000 |
||
|
Начислен НДС со стоимости реализации товара |
7 200 |
||
В отчетности по НДС за январь стоимость товара без НДС, числящегося на складе на момент перехода в категорию плательщиков НДС (50 000 тыс. сум.), и сумму корректировки НДС (6 000 тыс. сум.) отразите в строке 0123 приложения № 3 к Расчету НДС посредством электронной услуги «Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ». Выберите данную услугу в подразделе «Электронный документооборот» раздела «Услуги» в персональном кабинете на my3.soliq.uz.
Подробнее о том, как отразить в налоговой отчетности корректировку зачета, читайте в рекомендации.
Внимание
Право на зачет НДС по остаткам ТМЗ и долгосрочным активам на дату перехода имеют только плательщики налога с оборота по процентной ставке. Плательщики налога с оборота в фиксированной сумме при переходе на уплату НДС (в добровольном или обязательном порядке) не вправе зачесть НДС .Buxgalter.uz янгиликларини биринчи бўлиб олиш учун Telegram-каналга обуна бўлинг
Мавзуга доир материаллар:
- Как определить расходы по НДС при расчете налога на прибыль
- Как корректировать (восстанавливать) НДС по основным средствам в разных ситуациях
- Как скорректировать НДС, отнесенный в зачет по основным средствам и нематериальным активам
- Как отнести НДС в зачет при наличии облагаемых и освобожденных оборотов
- Когда НДС можно относить в зачет
Бизнинг Facebook
Телеграм канали @uz_buxgalter
