Что важно учесть, если у вас дистанционно работают иностранные специалисты

В организацию принимают иностранного специалиста, который будет работать дистанционно и получать зарплату.

Как правильно все оформить и какие будут налоговые последствия, специально для buxgalter.uz разъяснила бизнес-тренер Profi Training Юлия ПАКИДЫШЕВА (ACCA DipIFR, CAP):

 

– Физическое лицо – иностранец может дистанционно выполнять работы и услуги для юридических лиц Узбекистана, заключив с ними трудовой договор или договор гражданско-правового характера.

Рассмотрим оба варианта.

 

1. Если заключили трудовой договор

Трудовые отношения с иностранными гражданами регулируют Трудовой кодекс и ЗРУ №642 от 20.10.2020 г.

Работнику, который будет работать дистанционно, находясь за рубежом, по трудовому договору, не нужно подтверждать право на трудовую деятельность в Узбекистане .

Иностранный сотрудник имеет такие же льготы, права и обязанности, как и граждане Узбекистана, работающие в аналогичных условиях .

Принимая в штат иностранного сотрудника, откройте ему трудовую книжку в системе my.mehnat.uz . Работодатель обязан вести трудовые книжки на всех работников, проработавших в организации свыше 5 дней. Все кадровые передвижения сотрудника на предприятии должны отражаться в системе учета труда.

ПИНФЛ можно открыть, не приезжая в Узбекистан. Для этого иностранец должен обратиться в консульские отделы и консульские учреждения дипломатических представительств Узбекистана за рубежом и получить сертификат ключа ЭЦП и ПИНФЛ.

Для получения ПИНФЛ потребуются:

• оригинал документа, удостоверяющего личность (после проверки сотрудником консульского учреждения его вернут заявителю);
• квитанция об оплате консульского сбора.

Дистанционный сотрудник, заключивший трудовой договор путем электронного документооборота, может потребовать у работодателя выслать ему договор, оформленный на бумажном носителе. В этом случае работодатель не позднее 3 рабочих дней со дня получения требования должен переслать документ по почте заказным письмом .

Время работы, отдыха, предоставление трудового отпуска и другие условия труда, включая особые условия, пропишите в трудовом договоре с работником . Особенности регулирования труда дистанционных работников отражены в ст. 452 ТК.

Если работник и работодатель находятся в разных часовых поясах, у работодателя могут возникнуть проблемы с контролем рабочего времени такого сотрудника. Порядок взаимодействия установите локальным актом, трудовым договором о дистанционной работе. В них пропишите срок, в течение которого работник обязан реагировать на запросы работодателя.

Стоит напомнить, что работник не обязан отвечать на телефонные звонки, электронные письма и иные запросы работодателя вне времени, установленного документально .

Рабочее время дистанционного работника включает в себя:

1) фиксированное рабочее время, в течение которого работник должен находиться на связи и взаимодействовать с работодателем;

2) рабочее время, порядок использования которого работник определяет самостоятельно исходя из объема производственных задач.

Во втором случае рабочее время оплачивается в одинарном размере и на него не распространяются условия оплаты труда за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни .

Если сотрудник выполняет работы в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя, данное время оплачивается в порядке, установленном ТК .

Трудовой Кодекс предусматривает для дистанционного работника повременную систему оплаты труда или сдельную.

Оплата труда дистанционного работника не может быть ниже установленного законодательством МРОТ.

Заработная плата иностранцам, работающим дистанционно, начисляется в сумах и переводится на пластиковую карту физлица. Он может самостоятельно сконвертировать сумы в необходимую ему валюту.

Расходы при переводе заработной платы через банковские учреждения или почтовые отделения оплачивает работодатель .

Предприятие согласно локальным актам может выплачивать работникам премии, бонусы и иные поощрительные и стимулирующие выплаты. Они должны подтверждаться первичными учетными документами предприятия.

Листки временной нетрудоспособности, выписанные другим государством, предприятие не может взять за основу для начисления и выплаты пособий по беременности и родам или оплаты временной нетрудоспособности иностранца. Но если сотрудник заболел, находясь в другом государстве, работодатель может компенсировать ему выплаты на лечение и медикаменты, оказав материальную помощь. Систему таких выплат пропишите в локальных актах предприятия и ознакомьте с ними сотрудника.

 

Налогообложение

Предприятие-работодатель, как налоговый агент, обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ сотрудника по ставке 12%, единой для резидентов и нерезидентов  .

Так как сотрудник работает удаленно, не находясь в Узбекистане, он в текущем налоговом периоде может не стать резидентом. В этом случае его доходы облагаются с учетом международных договоров Узбекистана с государством его резидентства .

 

2. Если иностранный специалист работает по договору ГПХ

В этом случае отношения между ним и предприятием-заказчиком регулирует Гражданский кодекс. Иностранец при этом не должен регистрироваться в качестве самозанятого или индивидуального предпринимателя.

Трудовую книжку сотруднику по договору ГПХ предприятие не открывает, никаких обязательств по иным доходам или выплатам, кроме определенной в договоре суммы вознаграждения, не несет, рабочий режим сотрудника – не контролирует. Для сдачи налоговой отчетности иностранному специалисту нужно получить ПИНФЛ.

Услуги исполнителя по договору ГПХ должны носить разовый характер. Вознаграждение за оказанные услуги может указываться в договоре и выплачиваться в иностранной валюте.

У заказчика нет обязательства выплачивать вознаграждение ежемесячно, если только это не предусматривается договором. Все выплаты исполнителю по договору ГПХ должны быть подтверждены актом выполненных работ, подписанным обеими сторонами. Документы можно оформлять в электронном виде и пересылать через любые мессенджеры или электронную почту.

Если заказчик не доволен оказанными услугами, вознаграждение не выплачивается до тех пор, пока исполнитель не устранит недостатки.

Если договор заключен в валюте, его нужно зарегистрировать в ЕЭИСВО. Акт выполненных работ так же регистрируется по мере выполнения работ (оказания услуг), «закрывая» работы, сроки выполнения и суммы, определенные в договоре.

 

Налогообложение

Выплата по договору ГПХ для целей обложения НДФЛ приравнивается к доходам в виде оплаты труда .

Заказчик с суммы вознаграждения уплачивает социальный налог , исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ у источника выплаты.

В этом случае также можно воспользоваться преференцией по международному договору об избежании двойного налогообложения – удержать налог по пониженной ставке или не облагать выплаты налогом в Узбекистане. Для этого исполнитель должен представить заказчику документ, подтверждающий налоговое резидентство.

НК устанавливает закрытый перечень плательщиков НДС, в который не входят иностранные физлица . Следовательно, получатель услуг от иностранного физлица не признается налоговым агентом по НДС.

 

Таблица налогообложения по типам договоров:

№	Вид договора	НДФЛ	ИНПС	Социальный налог	НДС
1	Трудовой договор
		12%	Нет (по желанию)	12%	Нет
2	Договор ГПХ	12%	Нет	12%	Нет