Сизга 10 майга қадар акциз солиғини тўлаш учун қуйидагилар керак бўлиши мумкин:
Что важно учесть, если у вас дистанционно работают иностранные специалисты
В организацию принимают иностранного специалиста, который будет работать дистанционно и получать зарплату.
Как правильно все оформить и какие будут налоговые последствия, специально для buxgalter.uz разъяснила бизнес-тренер Profi Training Юлия ПАКИДЫШЕВА (ACCA DipIFR, CAP):
– Физическое лицо – иностранец может дистанционно выполнять работы и услуги для юридических лиц Узбекистана, заключив с ними трудовой договор или договор гражданско-правового характера.
Рассмотрим оба варианта.
1. Если заключили трудовой договор
Трудовые отношения с иностранными гражданами регулируют Трудовой кодекс и ЗРУ №642 от 20.10.2020 г.
Работнику, который будет работать дистанционно, находясь за рубежом, по трудовому договору, не нужно подтверждать право на трудовую деятельность в Узбекистане .
Иностранный сотрудник имеет такие же льготы, права и обязанности, как и граждане Узбекистана, работающие в аналогичных условиях .
Принимая в штат иностранного сотрудника, откройте ему трудовую книжку в системе my.mehnat.uz . Работодатель обязан вести трудовые книжки на всех работников, проработавших в организации свыше 5 дней. Все кадровые передвижения сотрудника на предприятии должны отражаться в системе учета труда.
Иностранцу нужно получить ПИНФЛ через Центр госуслуг или отдел миграции и оформления гражданства ОВД.
Для этого потребуется:
- скан паспорта;
- фотография на белом фоне в электронном виде;
- доверенность (если ПИНФЛ на иностранца получает представитель).
ПИНФЛ можно открыть, не приезжая в Узбекистан. Для этого иностранец должен обратиться в консульские отделы и консульские учреждения дипломатических представительств Узбекистана за рубежом и получить сертификат ключа ЭЦП и ПИНФЛ.
Для получения ПИНФЛ потребуются:
- оригинал документа, удостоверяющего личность (после проверки сотрудником консульского учреждения его вернут заявителю);
- квитанция об оплате консульского сбора.
Дистанционный сотрудник, заключивший трудовой договор путем электронного документооборота, может потребовать у работодателя выслать ему договор, оформленный на бумажном носителе. В этом случае работодатель не позднее 3 рабочих дней со дня получения требования должен переслать документ по почте заказным письмом .
Время работы, отдыха, предоставление трудового отпуска и другие условия труда, включая особые условия, пропишите в трудовом договоре с работником . Особенности регулирования труда дистанционных работников отражены в ст. 452 ТК.
Если работник и работодатель находятся в разных часовых поясах, у работодателя могут возникнуть проблемы с контролем рабочего времени такого сотрудника. Порядок взаимодействия установите локальным актом, трудовым договором о дистанционной работе. В них пропишите срок, в течение которого работник обязан реагировать на запросы работодателя.
Стоит напомнить, что работник не обязан отвечать на телефонные звонки, электронные письма и иные запросы работодателя вне времени, установленного документально .
Рабочее время дистанционного работника включает в себя:
1) фиксированное рабочее время, в течение которого работник должен находиться на связи и взаимодействовать с работодателем;
2) рабочее время, порядок использования которого работник определяет самостоятельно исходя из объема производственных задач.
Во втором случае рабочее время оплачивается в одинарном размере и на него не распространяются условия оплаты труда за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни .
Если сотрудник выполняет работы в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя, данное время оплачивается в порядке, установленном ТК .
Трудовой Кодекс предусматривает для дистанционного работника повременную систему оплаты труда или сдельную.
Оплата труда дистанционного работника не может быть ниже установленного законодательством МРОТ.
Выплата зарплаты в иностранной валюте не входит в перечень разрешенных расчетов на территории Узбекистана . Исключение – оплата труда:
- иностранцев, привлеченных на работу в СП «LG CNS Uzbekistan» в рамках заключенных договоров ;
- иностранного персонала Узбекско-Японского молодежного центра инноваций при ТГТУ им. Ислама Каримова ;
- зарубежных ученых, преподавателей и специалистов, привлекаемых к учебному процессу в вузах и отраслевых центрах .
Заработная плата иностранцам, работающим дистанционно, начисляется в сумах и переводится на пластиковую карту физлица. Он может самостоятельно сконвертировать сумы в необходимую ему валюту.
Расходы при переводе заработной платы через банковские учреждения или почтовые отделения оплачивает работодатель .
Предприятие согласно локальным актам может выплачивать работникам премии, бонусы и иные поощрительные и стимулирующие выплаты. Они должны подтверждаться первичными учетными документами предприятия.
Листки временной нетрудоспособности, выписанные другим государством, предприятие не может взять за основу для начисления и выплаты пособий по беременности и родам или оплаты временной нетрудоспособности иностранца. Но если сотрудник заболел, находясь в другом государстве, работодатель может компенсировать ему выплаты на лечение и медикаменты, оказав материальную помощь. Систему таких выплат пропишите в локальных актах предприятия и ознакомьте с ними сотрудника.
Налогообложение
Предприятие-работодатель, как налоговый агент, обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ сотрудника по ставке 12%, единой для резидентов и нерезидентов .
Так как сотрудник работает удаленно, не находясь в Узбекистане, он в текущем налоговом периоде может не стать резидентом. В этом случае его доходы облагаются с учетом международных договоров Узбекистана с государством его резидентства .
2. Если иностранный специалист работает по договору ГПХ
В этом случае отношения между ним и предприятием-заказчиком регулирует Гражданский кодекс. Иностранец при этом не должен регистрироваться в качестве самозанятого или индивидуального предпринимателя.
Трудовую книжку сотруднику по договору ГПХ предприятие не открывает, никаких обязательств по иным доходам или выплатам, кроме определенной в договоре суммы вознаграждения, не несет, рабочий режим сотрудника – не контролирует. Для сдачи налоговой отчетности иностранному специалисту нужно получить ПИНФЛ.
Услуги исполнителя по договору ГПХ должны носить разовый характер. Вознаграждение за оказанные услуги может указываться в договоре и выплачиваться в иностранной валюте.
У заказчика нет обязательства выплачивать вознаграждение ежемесячно, если только это не предусматривается договором. Все выплаты исполнителю по договору ГПХ должны быть подтверждены актом выполненных работ, подписанным обеими сторонами. Документы можно оформлять в электронном виде и пересылать через любые мессенджеры или электронную почту.
Если заказчик не доволен оказанными услугами, вознаграждение не выплачивается до тех пор, пока исполнитель не устранит недостатки.
Если договор заключен в валюте, его нужно зарегистрировать в ЕЭИСВО. Акт выполненных работ так же регистрируется по мере выполнения работ (оказания услуг), «закрывая» работы, сроки выполнения и суммы, определенные в договоре.
Налогообложение
Выплата по договору ГПХ для целей обложения НДФЛ приравнивается к доходам в виде оплаты труда .
Заказчик с суммы вознаграждения уплачивает социальный налог , исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ у источника выплаты.
В этом случае также можно воспользоваться преференцией по международному договору об избежании двойного налогообложения – удержать налог по пониженной ставке или не облагать выплаты налогом в Узбекистане. Для этого исполнитель должен представить заказчику документ, подтверждающий налоговое резидентство.
НК устанавливает закрытый перечень плательщиков НДС, в который не входят иностранные физлица . Следовательно, получатель услуг от иностранного физлица не признается налоговым агентом по НДС.
Таблица налогообложения по типам договоров:
№ |
Вид договора |
НДФЛ |
ИНПС |
Социальный налог |
НДС |
1 |
Трудовой договор |
|
|
|
|
|
|
12% |
12% |
Нет |
|
2 |
Договор ГПХ |
12% |
Нет |
12% |
Нет |