Полезное для бухгалтера в ноябре:
«Наше ПУ не получает дохода в Узбекистане, наши деньги из-за границы.
При закрытии ПУ как считать налог на прибыль? Как отрицательный НДС переводить на положительный?»
На вопрос пользователя системы Buxgalter Pro ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:
Следите за нашими публикациями в телеграм-канале.
– Так как в вопросе не прояснена ситуация, предположим:
ПУ осуществляет по заказу предприятия в Узбекистане проект в строительстве EPC + F (под ключ + финансирование). Субподрядчики – резиденты Узбекистана. Заказчик оплачивает валюту иностранной компании, образовавшей ПУ. ПУ получает финансирование от своей компании. ПУ не выставляет счета-фактуры заказчику. Соответственно, образуется только НДС к зачету (отрицательный).
Как учесть расходы ПУ в целях расчета налога на прибыль
ПУ руководствуются:
- статьями 347–350 Налогового кодекса РУз «Особенности налогообложения доходов нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения»;
- Положением о порядке отнесения на вычеты управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица – нерезидента постоянным учреждением
.
Так, доходы, полученные нерезидентом в результате осуществления деятельности на территории Республики Узбекистан через его постоянное учреждение, включаются в совокупный доход постоянного учреждения .
При этом не имеет значения, куда уплачивает заказчик валюту – непосредственно иностранной компании или на счет ПУ.
Источником дохода в рассматриваемом случае является РУз .
На ПУ распространяются те же положения, что и на субъектов Узбекистана.
Buxgalter.uz рекомендует
ПУ обязаны выставлять ЭСФ
При реализации товаров, услуг юрлица, в том числе юрлица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Узбекистане через ПУ, обязаны выставлять покупателям этих товаров, услуг счета-фактуры .
Таким образом, независимо от того, получает ПУ средства за выполненные работы от заказчика или финансирование идет из своей иностранной компании, ПУ обязано выставлять ЭСФ заказчику в обычном порядке в сумах по курсу на день акта выполненных работ .
Счет-фактура подтверждает оказание услуг и дает возможность получить зачет НДС по Налоговому кодексу. Невыставление ЭСФ приравнивается к сокрытию налоговой базы .
Как ПУ вести учет по НДС
Иностранные юрлица, действующие в Узбекистане через постоянные учреждения, – плательщики НДС . Налоговый учет по НДС ПУ ведет в общем порядке, установленном разделом Х Налогового кодекса.
При строительстве объектов, включая строительство объектов под «ключ», а также по долгосрочным контрактам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, датой совершения оборота является последний день каждого календарного месяца .
Buxgalter.uz рекомендует
