Полезное для бухгалтера в ноябре:
Практически у каждого предприятия в процессе хозяйственной деятельности возникают представительские расходы. Как правильно учитывать НДС по ним, по просьбе buxgalter.uz разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:
– «В действующем НК нет определения представительских расходов. Предприятие может самостоятельно в своей Учетной политике в целях налогообложения определить виды затрат на эти цели.
Например, это могут быть расходы предприятия на прием и обслуживание лиц, прибывших для установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников заседаний органов управления и контроля:
- расходы на проведение официального приема;
- транспортное обеспечение, питание и проживание указанных лиц;
- оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате принимающего предприятия.
При приобретении товаров и услуг и отнесении их на представительские расходы «входной» НДС по ним не подлежит зачету. Он включается в стоимость этих товаров и услуг и также относится на расходы 
. Причем такие расходы по НДС вычитаются при расчете налога на прибыль .
Рассмотрим ситуацию на условном примере.
Предприятие – плательщик НДС принимает у себя представителей зарубежных фирм, чтобы установить сотрудничество. В связи с этим оно понесло расходы на:
- проживание и питание гостей согласно счету-фактуре гостиницы – 9 085 тыс. сум. с учетом НДС;
- транспортное обслуживание согласно счету-фактуре автотранспортного предприятия – 2 875 тыс. сум. с учетом НДС.
В бухучете представительские расходы отразите так:
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, тыс. сум. |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Отражены представительские расходы, связанные с проживанием, питанием и транспортным обслуживанием представителей зарубежных фирм (9 085 + 2 875) |
11 960 |
||
В отчетности по НДС представительские расходы отражаются так:
- данные ЭСФ автоматически отразятся в реестре покупок – таблица №1 прил. №4 к Расчету НДС. При этом суммы, указанные в графах 6 и 7, нужно продублировать в графах 8 и 9, как не подлежащие зачету.
Представительские расходы вычитаются при расчете налога на прибыль, поскольку они связаны с получением дохода – являются обоснованными (экономически оправданными) и подтверждены документально. Но если предприятие неправомерно отнесет на представительские расходы какие-либо затраты, не являющиеся представительскими по сути, эти расходы будут признаны невычитаемыми . Также в этом случае возникает риск признания этих расходов доходами в виде материальной выгоды по НДФЛ ».
