Как подтвердить фактическое право на доход компании-нерезиденту

«Применяя нормы международных договоров, необходимо подтвердить фактическое право нерезидента на доход.

Как подтвердить такое право нерезидента? Какие документы, кроме сертификата фактического резидентства, необходимо представить?»

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– Фактическое право на доход подтверждается только в случае выплаты нерезиденту дохода в виде дивидендов, процентов и роялти .

Обосновать право на доход иностранной компании и правомерность освобождения от налогообложения или пониженной налоговой ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения можно заверительным письмом от этого иностранного юрлица.

Лицом, имеющим фактическое право на доходы, выплачиваемые юрлицом, признается лицо, которое вправе самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться этими доходами, либо лицо, в интересах которого иное лицо правомочно распоряжаться такими доходами .

При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые нерезидентом, а также принимаемые риски .

Иностранная организация признается фактическим владельцем дохода, если она :

• осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с получением из источников в Узбекистане дохода, в отношении которого она претендует на льготу по доходу фактического владельца;
• является лицом, имеющим фактическое право на доход, непосредственным выгодоприобретателем такого дохода;
• имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться этими доходами или является лицом, в интересах которого иное лицо правомочно распоряжаться такими доходами.

Иностранная организация не рассматривается в качестве лица, имеющего фактическое право на доход, если она:

• обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами;
• выполняет исключительно посреднические функции в интересах другого лица;
• не принимает на себя риски.

Поэтому рекомендуется, чтобы ваш иностранный контрагент раскрыл в письме как можно больше информации, в том числе:

– права нерезидента на распоряжение доходом и чем они подтверждаются (желательно договоры, документы, подтверждающие право на получение дивидендов, процентов или роялти и т. д.);

– ссылку на сайт организации или информацию о персонале, офисе, основных средствах, оборудовании (штатное расписание, гарантийное письмо собственника);

– налоговый режим в стране резидентства;

– структуру бизнеса.

Такую информацию можно оформить в виде приложения к договору.

Конечно, только заверительного письма нерезидента недостаточно для налоговых органов. Поэтому, чтобы спокойно пользоваться правами, предусмотренными соглашениями об избежании двойного налогообложения, позаботьтесь о наличии документов с подробной информацией о вашем контрагенте. А именно: заверенной копии учредительных документов, а также документов и информации, связанных с деятельностью иностранной организации и подтверждающих ее самостоятельность (уставные документы).

Кроме того, налоговому агенту следует дополнительно запросить договор (контракт) и (или) другие документы, на основании которых выплачиваются доходы, с отражением суммы дохода по каждому лицу, являющемуся фактическим получателем через посредника, то есть через лицо, которое выполняет функции, например, ресселера или дистрибьютера. Такие документы должны содержать:

– фамилию, имя, отчество (если оно указано в удостоверяющем личность документе) физлица или наименование юрлица;

– номер налоговой регистрации в стране резидентства или его аналог (при наличии);

– номер государственной регистрации в стране резидентства (или его аналог) .