Как учитывать поступление ГСМ

В рекомендации:

– бухгалтерский учет поступления ГСМ;
– отчет по ГСМ, приобретенным по КБК;
– зачет «входного» НДС поГСМ;
– корректировка зачета НДС по ГСМ.

К горюче-смазочным материалам (ГСМ) относятся:

• все виды топлива (бензин, дизельное топливо, керосин, сжиженный и сжатый газ);
• смазочные материалы (моторное, трансмиссионное и специальное масла, пластичные смазки);
• специальные жидкости (тормозные, охлаждающие).

Хозсубъекты могут приобретать ГСМ:

• большими партиями для своего автотранспорта непосредственно у поставщиков, заключив прямой договор поставки

или

• заправлять машины на АЗС с оплатой корпоративными банковскими картами (КБК).

Первый вариант приобретения ГСМ, как правило, используют предприятия, имеющие большой парк автомобилей и техники.

Приобретенные ГСМ приходуйте на основании:

• счетов-фактур, если приобретены непосредственно у поставщика по договору купли-продажи с оплатой перечислением;
• чека ККТ при приобретении по КБК.

Как вести бухгалтерский учет поступления ГСМ

Бухгалтерский учет ГСМ ведите на счете 1030 «Топливо». Кроме ГСМ, на этом счете учитываются твердое (уголь, дрова и т.д.) и газообразное топливо (газ, газолин и др.), а также отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо .

Как отчитываться по ГСМ, приобретенным по КБК

Приобретя топливо по КБК, водитель как подотчетное лицо обязан в течение 10 дней со дня получения под отчет карты представить в бухгалтерию отчет об израсходованных средствах . Отчет составляется в произвольной форме, в т.ч. в виде электронного документа. Он является первичным учетным документом, отражающим расходование денежных средств посредством КБК. Поэтому он должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 14 Закона «О бухгалтерском учете»:

• наименование предприятия;
• наименование и номер документа, дату и место его составления;
• наименование, содержание и количественное измерение хозяйственной операции с указанием единиц измерения (в натуральном и денежном выражении);
• наименования должностей и подписи с указанием фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации лиц (лица), совершивших хозяйственную операцию.

К отчету прикладываются оригиналы чеков ККТ.

Если у вас нет утвержденной учетной политикой формы отчета по КБК, используйте составленную нами форму или же форму авансового отчета.

Как принимать к зачету «входной» НДС по ГСМ

Зачесть НДС по приобретенному топливу можно только в случае, если его приобретение связано с осуществляемым видом деятельности предприятия . 

Чтобы зачесть «входной» НДС по чеку ККТ, зарегистрируйте чек через персональный кабинет налогоплательщика в системе my3.soliq.uz. При этом зачет можно применить только при соблюдении всех его условий, предусмотренных статьей 266 Налогового кодекса.

Внимание

Зарегистрировать чеки по приобретенным ГСМ можно только до 10 числа месяца, следующего за месяцем покупки .

Не подлежит зачету «входной» НДС, если ГСМ:

• приобретены для списания на представительские расходы ;

• получены безвозмездно, за исключением импорта при условии уплаты «таможенного» НДС ;
• приобретены для использования (использованы) на собственные нужды предприятия, расходы на которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии со статьей 317 Налогового кодекса ;

• приобретены для производства и (или) реализации товаров (оказания услуг), обороты по реализации которых освобождены от налогообложения в соответствии с главой 33 Налогового кодекса .

Если ваше предприятие осуществляет обороты, подлежащие налогообложению и освобожденные от налогообложения, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на облагаемый оборот. Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору налогоплательщика раздельным и (или) пропорциональным методом ;

• приобретены у поставщика, действие НДС-свидетельства которого приостановлено, прекращено либо аннулировано ;
• приобретены предприятием, действие НДС-свидетельства которого приостановлено, прекращено либо аннулировано .

Внимание

Сумма налога, не принятого к зачету в связи с приостановлением действия НДС-свидетельства, при его возобновлении подлежит отнесению в зачет (корректировке). Корректировка производится с даты приостановления свидетельства как у самого налогоплательщика, так и у его покупателей .

В отчетности по НДС данные счетов-фактур и зарегистрированных вами чеков ККТ (стоимость поставки без НДС и сумму НДС) по ГСМ, НДС по которым не подлежит зачету, отразите в графах 8 и 9 Реестра покупок.

Когда корректировать зачет НДС по ГСМ

НДС, принятый в зачет при приобретении ГСМ, в дальнейшем подлежит корректировке (восстановлению к уплате в бюджет) в случаях :

• фактического использования материалов в обороте, освобожденном от налогообложения;

• их порчи либо утраты сверх норм естественной убыли, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии – налогоплательщиком. Исключение составляет порча либо утрата в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийным бедствием, пожаром, аварией, ДТП и иными подобными обстоятельствами);

• признания счета-фактуры поставщика недействительным в порядке, установленном законодательством;

• утраты статуса налогоплательщика (или получения освобождения от уплаты налога);

• их хранения на объектах недвижимого имущества, арендуемых или безвозмездно используемых на основании договоров, не поставленных на учет в налоговых органах.

Напоминаем

С 1 января 2022 года договоры о предоставлении (получении) в аренду или безвозмездном пользовании недвижимым имуществом юрлицами подлежат постановке на учет в электронной системе налоговых органов «E-ijara» .

Внимание

При корректировке зачета НДС учитывайте только приобретения за последние 12 месяцев, предшествующие этой корректировке .